Explicação da prontidão fiscal mínima global (Pilar 2 da OCDE)

A Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) propôs o Pilar 2 em 2021. Isso estabeleceria uma nova alíquota mínima global de 15% para multinacionais qualificadas.

Mas de onde veio essa mudança? Quem exatamente é afetado por isso? A implementação do Pilar 2, também conhecido como BEPS 2.0, pode gerar dúvidas entre sua equipe. Mas com este artigo, detalharemos o resumo do Pilar 2 de forma clara para que sua empresa se atualize.

O que é o Pilar 2 da OCDE?

Esse acordo fiscal mínimo global da OCDE se concretizou depois que as propostas anteriores forneceram apenas um padrão parcial ou temporário em todo o espaço corporativo multinacional. Exemplos de esforços anteriores incluem o projeto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) e o Imposto sobre Serviços Digitais(DST).

Muitas vezes, em partes da UE, acredita-se que o Pilar 2 seja intercambiável com a Avaliação Interna de Risco de Adequação de Capital(ICAAP). No entanto, o ICAAP é simplesmente uma etapa de avaliação que certos setores devem concluir como parte do Pilar 2 e da Estrutura de Basileia.

Qual é o objetivo do Pilar 2 da OCDE?

O Pilar 2 visa criar um campo de jogo equilibrado para o imposto mínimo global aplicado às multinacionais. Historicamente, as maiores organizações do mundo têm leis nacionais diferentes para impostos corporativos, o que complica os investimentos multinacionais, o planejamento tributário e muito mais.

O Pilar 2 introduz um imposto mínimo global de 15% para simplificar as regras e a “corrida econômica para o fundo do poço”.

Quando o Pilar 2 entra em vigor?

O Pilar 2 foi estabelecido em 2023 e deve entrar em vigor no início de 2024, de acordo com a recomendação da OCDE. Isso excluirá a Regra de Pagamentos Subtributados (UTPR), que atrasará ainda mais os efeitos até 2025.

Os países individuais que assinaram a promulgação do Pilar 2 podem ter cronogramas de implementação diferentes. Analisaremos os status atuais do Pilar 2 mais adiante neste artigo, mas espera-se que muitos estejam alinhados com o cronograma recomendado pela OCDE.

Quem afeta o Pilar 2?

O imposto do Pilar 2 afeta grandes empresas multinacionais. As empresas afetadas pelo Pilar 2 têm uma receita mínima de USD 991,9 milhões e devem ter atingido esse limite em pelo menos dois dos últimos quatro anos fiscais.

Até agora, mais de 140 países concordaram em adotar o Pilar 2, tornando o processo tributário mais unificado.

Como o Pilar 2 afetará as empresas?

O pilar 2 terá um impacto substancial nas empresas e nas operações. Algumas coisas importantes a serem observadas no processo de adoção incluem:

• Limitações do planejamento tributário
• Aumentos da taxa de imposto sobre investimentos transfronteiriços
• Aumentos da alíquota de imposto sobre rendimentos em jurisdições de baixa tributação
• Desestimulando o investimento estrangeiro direto (IED)
• Aumentando a complexidade tributária
• Influenciando onde as empresas investem e atraem talentos
• Desacelerando o crescimento econômico global

Essas implicações podem parecer assustadoras, mas entendê-las é o primeiro passo para se preparar para o Pilar 2.

Qual é a solução de dois pilares?

A OCDE evoluiu para produzir uma estratégia de dois pilares para fornecer um plano permanente para solidificar o imposto mínimo global. Veja como a solução de dois pilares funciona.

O pilar 1 é uma combinação de propostas para padronizar as regras de alocação de impostos para multinacionais. O Pilar 1 recebe uma parte do lucro residual e aplica um imposto com base na jurisdição em que a receita associada é gerada.

O pilar 2 estabelece uma alíquota mínima de imposto de renda para grandes multinacionais com presença econômica substancial. Esse mínimo de 15% ajuda a aumentar a segurança tributária, e há regras e processos rigorosos anexados para garantir que o imposto seja pago.

O que são portos seguros do Pilar 2?

As disposições de porto seguro do Pilar 2 exigem que as organizações sejam capazes de fazer o Country-to-Country Reporting para mediar adequadamente as implicações fiscais. A diferença é que as condições de habitação segura envolvem cálculos menos extensos e usam um segmento menor de dados já disponíveis.

Como as equipes de finanças e impostos podem se preparar para o Pilar 2

Desenvolva um roteiro

A criação de um roteiro é a melhor maneira de economizar tempo, manter-se no caminho certo e proporcionar visibilidade de status a toda a equipe ao implementar mudanças em toda a empresa.

Alguns marcos importantes que você deve ter em mente em seu roteiro do Pilar 2 podem incluir:

• Ajustes em sua estrutura legal
• Atualizações em seu modelo de negócios
• Ajustes de contratação e preços de transferência
• Processos contábeis atualizados
• Lucro e sistemas & Mudanças de dados
• Ajustes da função tributária organizacional

Avalie sua prontidão operacional

Além de criar seu roteiro, entre em contato com os departamentos afetados para avaliar a prontidão operacional.

Identificar as principais partes interessadas e determinar o orçamento e os recursos disponíveis para prosseguir com o roteiro será fundamental. Uma avaliação de fechamento mais rápida também é uma ótima maneira de avaliar suas operações.

Desenvolver uma estratégia de Dados para facilitar a conformidade fiscal

É importante avaliar minuciosamente seus processos de dados para identificar lacunas e criar uma estratégia de dados revisada.

Ter uma variedade de fontes de dados torna a harmonização dos processos um desafio, portanto, alinhar os proprietários de dados o mais cedo possível manterá suas equipes no topo da implementação.

Realize uma avaliação de impacto qualitativa para determinar as implicações do Pilar 2 para sua empresa

Como a implementação do Pilar 2 será um investimento de tempo significativo para a sua equipe, a consideração antecipada de cada área será crucial para preservar a conformidade e o valor para os acionistas.

É ideal realizar uma avaliação de impacto qualitativa para definir as implicações para sua empresa. Para países com imposto zero, um projeto de preparação para o CIT também é recomendado.

Como funcionará o imposto mínimo global do Pilar 2

A regra de inclusão de renda

A Regra de Inclusão de Renda (IIR) é a principal regra de tributação do Pilar 2. Simplificando, a jurisdição em que a corporação opera imporá um imposto para contabilizar qualquer déficit entre a alíquota mínima global e a alíquota nacional.

É importante observar que, se uma jurisdição solicitar um imposto adicional mínimo doméstico qualificado (QDMTT), ela permitirá que a jurisdição colete o imposto sozinha, pois tem prioridade sobre um IIR.

A regra de pagamentos subtributados

A Regra de Pagamentos Subtributados (UTPR) funciona como um reforço; portanto, se nem todos os impostos adicionais forem alocados a um IIR, a responsabilidade e a responsabilidade pelo imposto adicional estão sob a jurisdição em que as entidades constituintes estão operando.

As empresas podem contabilizar impostos de acordo com a UTPR com o método de negação de dedução ou ajustes equivalentes alternativos.

O sujeito à regra tributária

Fundamentalmente diferente do IIR e do UTPR, a regra sujeita a impostos (STTR) tem prioridade sobre ambas.

O STTR pode ser aplicado independentemente do tamanho corporativo ou do limite de receita. É uma regra baseada em tratados que pode ser solicitada por qualquer uma das partes de um tratado e é promulgada bilateralmente. As regiões tradicionalmente chamadas de “países em desenvolvimento” provavelmente constituirão a maioria das áreas que solicitam um STTR.

Alguém está excluído do imposto mínimo global?

Alguns setores específicos devem ser excluídos do Pilar 2. As exclusões incluem:

• Entidades governamentais
• Organizações internacionais
• Organizações sem fins lucrativos
• Fundos de pensão
• Fundos de investimento ou veículos de investimento imobiliário que são despesas de parceria não reembolsadas das multinacionais qualificadas

Status do Pilar 2 em todo o mundo

À medida que a implementação do Pilar 2 se espalha globalmente, é importante acompanhar o progresso das áreas que impactam seus negócios. Aqui estão os status atuais das seguintes jurisdições principais.

Ásia

A China e a Mongólia, especificamente, não indicaram publicamente um status em relação ao Pilar 2. No entanto, muitos países da Ásia, incluindo Japão, Coréia do Sul, Vietnã e muitos outros, estão nos estágios finais de implementação.

Para obter os status do Pilar 2 em relação a um país específico na Ásia, experimente um rastreador de status on-line do Pilar 2. A PwC tem um rastreador com informações atualizadas da Confiável.

Canadá

O governo canadense propôs legislação sobre o Pilar 2 em agosto de 2023. Um IIR e um QDMTT serão aplicados a grupos multinacionais qualificados no Canadá e entrarão em vigor nos anos fiscais em ou após 31 de dezembro de 2023.

União Européia

A UE é composta por três pilares jurisdicionais:

• As Comunidades Europeias.
• A Política Externa e de Segurança Comum (PESC).
• E a Cooperação no Domínio da Justiça e Assuntos Internos (JHI)

A UE e esses três pilares foram os primeiros a adotar o Pilar 2, com o compromisso de colocar a lei em vigor nos estados até o final de 2023. Pode haver diferentes tempos e tipos de implementação entre os estados da UE, mas, em geral, o Pilar 2 já está em vigor na UE.

Reino Unido

O Reino Unido, em particular, promulgou o Pilar 2 em julho de 2023. Com isso, o Reino Unido introduziu um IIR, bem como uma TDT, como parte de sua Lei de Finanças de 2023.

Estados Unidos da América

O pilar 2 tem sido um tema importante nos Estados Unidos, pois o país não fez um anúncio público sobre sua implementação. A Lei de Defesa de Empregos e Investimentos Americanos foi introduzida em maio de 2023. Esta lei aumenta as alíquotas do imposto de renda e do imposto retido na fonte entre 5% e 20% em certas parcerias estrangeiras.

Diz-se, no entanto, que o Departamento do Tesouro dos Estados Unidos está discutindo ativamente com os países membros para ajudar a facilitar o Pilar 2.

Esteja preparado para o Pilar 2 da OCDE com o Prophix

Preparar-se para a implantação do Pilar 2 e identificar os impactos em sua empresa pode ser assustador. Avaliar sua prontidão, identificar as principais partes interessadas e produzir um plano de implementação são iniciativas complexas e demoradas.

Felizmente, a Prophix está aqui para ajudar. Com uma vasta rede de parceiros e mais de 3.000 clientes em todo o mundo, temos o compromisso de ser um recurso confiável para sua empresa. A Plataforma Performance Financeira da Prophix é o que sua empresa precisa para navegar por essas mudanças.

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