Explicação da prontidão fiscal mínima global (Pilar 2 da OCDE)

Prophix Imageprophix Mar 13, 2024, 5:00:00 AM

A Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) propôs o Pilar 2 em 2021. Isso estabeleceria uma nova alíquota mínima global de 15% para multinacionais qualificadas.

Mas de onde veio essa mudança? Quem exatamente é afetado por isso? A implementação do Pilar 2, também conhecido como BEPS 2.0, pode gerar dúvidas entre sua equipe. Mas com este artigo, detalharemos o resumo do Pilar 2 de forma clara para que sua empresa se atualize.

O que é o Pilar 2 da OCDE?

Esse acordo fiscal mínimo global da OCDE se concretizou depois que as propostas anteriores forneceram apenas um padrão parcial ou temporário em todo o espaço corporativo multinacional. Exemplos de esforços anteriores incluem o projeto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) e o Imposto sobre Serviços Digitais(DST).

Muitas vezes, em partes da UE, acredita-se que o Pilar 2 seja intercambiável com a Avaliação Interna de Risco de Adequação de Capital(ICAAP). No entanto, o ICAAP é simplesmente uma etapa de avaliação que certos setores devem concluir como parte do Pilar 2 e da Estrutura de Basileia.

Qual é o objetivo do Pilar 2 da OCDE?

O Pilar 2 visa criar um campo de jogo equilibrado para o imposto mínimo global aplicado às multinacionais. Historicamente, as maiores organizações do mundo têm leis nacionais diferentes para impostos corporativos, o que complica os investimentos multinacionais, o planejamento tributário e muito mais.

O Pilar 2 introduz um imposto mínimo global de 15% para simplificar as regras e a “corrida econômica para o fundo do poço”.

Quando o Pilar 2 entra em vigor?

O Pilar 2 foi estabelecido em 2023 e deve entrar em vigor no início de 2024, de acordo com a recomendação da OCDE. Isso excluirá a Regra de Pagamentos Subtributados (UTPR), que atrasará ainda mais os efeitos até 2025.

Os países individuais que assinaram a promulgação do Pilar 2 podem ter cronogramas de implementação diferentes. Analisaremos os status atuais do Pilar 2 mais adiante neste artigo, mas espera-se que muitos estejam alinhados com o cronograma recomendado pela OCDE.

Quem afeta o Pilar 2?

O imposto do Pilar 2 afeta grandes empresas multinacionais. As empresas afetadas pelo Pilar 2 têm uma receita mínima de USD 991,9 milhões e devem ter atingido esse limite em pelo menos dois dos últimos quatro anos fiscais.

Até agora, mais de 140 países concordaram em adotar o Pilar 2, tornando o processo tributário mais unificado.

Como o Pilar 2 afetará as empresas?

O pilar 2 terá um impacto substancial nas empresas e nas operações. Algumas coisas importantes a serem observadas no processo de adoção incluem:

  • Limitações do planejamento tributário
  • Aumentos da taxa de imposto sobre investimentos transfronteiriços
  • Aumentos da alíquota de imposto sobre rendimentos em jurisdições de baixa tributação
  • Desestimulando o investimento estrangeiro direto (IED)
  • Aumentando a complexidade tributária
  • Influenciando onde as empresas investem e atraem talentos
  • Desacelerando o crescimento econômico global

Essas implicações podem parecer assustadoras, mas entendê-las é o primeiro passo para se preparar para o Pilar 2.

Qual é a solução de dois pilares?

A OCDE evoluiu para produzir uma estratégia de dois pilares para fornecer um plano permanente para solidificar o imposto mínimo global. Veja como a solução de dois pilares funciona.

O pilar 1 é uma combinação de propostas para padronizar as regras de alocação de impostos para multinacionais. O Pilar 1 recebe uma parte do lucro residual e aplica um imposto com base na jurisdição em que a receita associada é gerada.

O pilar 2 estabelece uma alíquota mínima de imposto de renda para grandes multinacionais com presença econômica substancial. Esse mínimo de 15% ajuda a aumentar a segurança tributária, e há regras e processos rigorosos anexados para garantir que o imposto seja pago.

O que são portos seguros do Pilar 2?

As disposições de porto seguro do Pilar 2 exigem que as organizações sejam capazes de fazer o Country-to-Country Reporting para mediar adequadamente as implicações fiscais. A diferença é que as condições de habitação segura envolvem cálculos menos extensos e usam um segmento menor de dados já disponíveis.

Como as equipes de finanças e impostos podem se preparar para o Pilar 2

Desenvolva um roteiro

A criação de um roteiro é a melhor maneira de economizar tempo, manter-se no caminho certo e proporcionar visibilidade de status a toda a equipe ao implementar mudanças em toda a empresa.

Alguns marcos importantes que você deve ter em mente em seu roteiro do Pilar 2 podem incluir:

  • Ajustes em sua estrutura legal
  • Atualizações em seu modelo de negócios
  • Ajustes de contratação e preços de transferência
  • Processos contábeis atualizados
  • Lucro e sistemas & Mudanças de dados
  • Ajustes da função tributária organizacional

Avalie sua prontidão operacional

Além de criar seu roteiro, entre em contato com os departamentos afetados para avaliar a prontidão operacional.

Identificar as principais partes interessadas e determinar o orçamento e os recursos disponíveis para prosseguir com o roteiro será fundamental. Uma avaliação de fechamento mais rápida também é uma ótima maneira de avaliar suas operações.

Desenvolver uma estratégia de Dados para facilitar a conformidade fiscal

É importante avaliar minuciosamente seus processos de dados para identificar lacunas e criar uma estratégia de dados revisada.

Ter uma variedade de fontes de dados torna a harmonização dos processos um desafio, portanto, alinhar os proprietários de dados o mais cedo possível manterá suas equipes no topo da implementação.

Realize uma avaliação de impacto qualitativa para determinar as implicações do Pilar 2 para sua empresa

Como a implementação do Pilar 2 será um investimento de tempo significativo para a sua equipe, a consideração antecipada de cada área será crucial para preservar a conformidade e o valor para os acionistas.

É ideal realizar uma avaliação de impacto qualitativa para definir as implicações para sua empresa. Para países com imposto zero, um projeto de preparação para o CIT também é recomendado.

Como funcionará o imposto mínimo global do Pilar 2

A regra de inclusão de renda

A Regra de Inclusão de Renda (IIR) é a principal regra de tributação do Pilar 2. Simplificando, a jurisdição em que a corporação opera imporá um imposto para contabilizar qualquer déficit entre a alíquota mínima global e a alíquota nacional.

É importante observar que, se uma jurisdição solicitar um imposto adicional mínimo doméstico qualificado (QDMTT), ela permitirá que a jurisdição colete o imposto sozinha, pois tem prioridade sobre um IIR.

A regra de pagamentos subtributados

A Regra de Pagamentos Subtributados (UTPR) funciona como um reforço; portanto, se nem todos os impostos adicionais forem alocados a um IIR, a responsabilidade e a responsabilidade pelo imposto adicional estão sob a jurisdição em que as entidades constituintes estão operando.

As empresas podem contabilizar impostos de acordo com a UTPR com o método de negação de dedução ou ajustes equivalentes alternativos.

O sujeito à regra tributária

Fundamentalmente diferente do IIR e do UTPR, a regra sujeita a impostos (STTR) tem prioridade sobre ambas.

O STTR pode ser aplicado independentemente do tamanho corporativo ou do limite de receita. É uma regra baseada em tratados que pode ser solicitada por qualquer uma das partes de um tratado e é promulgada bilateralmente. As regiões tradicionalmente chamadas de “países em desenvolvimento” provavelmente constituirão a maioria das áreas que solicitam um STTR.

Alguém está excluído do imposto mínimo global?

Alguns setores específicos devem ser excluídos do Pilar 2. As exclusões incluem:

  • Entidades governamentais
  • Organizações internacionais
  • Organizações sem fins lucrativos
  • Fundos de pensão
  • Fundos de investimento ou veículos de investimento imobiliário que são despesas de parceria não reembolsadas das multinacionais qualificadas

Status do Pilar 2 em todo o mundo

À medida que a implementação do Pilar 2 se espalha globalmente, é importante acompanhar o progresso das áreas que impactam seus negócios. Aqui estão os status atuais das seguintes jurisdições principais.

Ásia

A China e a Mongólia, especificamente, não indicaram publicamente um status em relação ao Pilar 2. No entanto, muitos países da Ásia, incluindo Japão, Coréia do Sul, Vietnã e muitos outros, estão nos estágios finais de implementação.

Para obter os status do Pilar 2 em relação a um país específico na Ásia, experimente um rastreador de status on-line do Pilar 2. A PwC tem um rastreador com informações atualizadas da Confiável.

Canadá

O governo canadense propôs legislação sobre o Pilar 2 em agosto de 2023. Um IIR e um QDMTT serão aplicados a grupos multinacionais qualificados no Canadá e entrarão em vigor nos anos fiscais em ou após 31 de dezembro de 2023.

União Européia

A UE é composta por três pilares jurisdicionais:

  • As Comunidades Europeias.
  • A Política Externa e de Segurança Comum (PESC).
  • E a Cooperação no Domínio da Justiça e Assuntos Internos (JHI)

A UE e esses três pilares foram os primeiros a adotar o Pilar 2, com o compromisso de colocar a lei em vigor nos estados até o final de 2023. Pode haver diferentes tempos e tipos de implementação entre os estados da UE, mas, em geral, o Pilar 2 já está em vigor na UE.

Reino Unido

O Reino Unido, em particular, promulgou o Pilar 2 em julho de 2023. Com isso, o Reino Unido introduziu um IIR, bem como uma TDT, como parte de sua Lei de Finanças de 2023.

Estados Unidos da América

O pilar 2 tem sido um tema importante nos Estados Unidos, pois o país não fez um anúncio público sobre sua implementação. A Lei de Defesa de Empregos e Investimentos Americanos foi introduzida em maio de 2023. Esta lei aumenta as alíquotas do imposto de renda e do imposto retido na fonte entre 5% e 20% em certas parcerias estrangeiras.

Diz-se, no entanto, que o Departamento do Tesouro dos Estados Unidos está discutindo ativamente com os países membros para ajudar a facilitar o Pilar 2.

Esteja preparado para o Pilar 2 da OCDE com o Prophix

Preparar-se para a implantação do Pilar 2 e identificar os impactos em sua empresa pode ser assustador. Avaliar sua prontidão, identificar as principais partes interessadas e produzir um plano de implementação são iniciativas complexas e demoradas.

Felizmente, a Prophix está aqui para ajudar. Com uma vasta rede de parceiros e mais de 3.000 clientes em todo o mundo, temos o compromisso de ser um recurso confiável para sua empresa. A Plataforma Performance Financeira da Prophix é o que sua empresa precisa para navegar por essas mudanças.

Quer ver como? Converse com um especialista para saber mais.

Prophix Image

prophix

Ambitious finance leaders engage with Prophix to drive progress and do their best work. Leveraging Prophix One, a Financial Performance Platform, to improve the speed and accuracy of decision-making within a harmonized user experience, global finance teams are empowered to step into the next generation of finance with no reservation. 

 Crush complexity, reduce uncertainty, and illuminate data with access to best-in-class automated insights and planning, budgeting, forecasting, reporting, and consolidation functionalities. Prophix is a private company, backed by Hg Capital, a leading investor in software and services businesses. More than 3,000 active customers across the globe rely on Prophix to achieve organizational success.

Exibir tudo