GAAP versus IFRS

Reporting Mergulhe no mundo dos padrões contábeis enquanto discutimos as nuances entre os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) e os Padrões Financeiros Internacionais (IFRS).

Desde a compreensão de seus princípios básicos até a descoberta de 13 diferenças principais, esta postagem do blog promete simplificar o GAAP versus o IFRS. Neste artigo, abordaremos:

Quais são os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP)?

Os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) são definidos, monitorados e revisados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB) nos Estados Unidos. Todas as empresas de capital aberto dos EUA devem seguir os padrões GAAP ao criar suas demonstrações financeiras, bem como os governos, incluindo entidades estaduais e municipais. No entanto, é importante notar que o governo dos EUA não é responsável por definir os padrões GAAP — isso é feito por conselhos independentes.

Embora o GAAP não seja um requisito para empresas não públicas, muitos bancos e credores exigem demonstrações financeiras compatíveis com o GAAP antes de emitir um empréstimo comercial.

O objetivo dos padrões GAAP é garantir que as demonstrações financeiras das empresas sejam completas, consistentes e comparáveis. Isso garante que investidores, auditores e membros da equipe possam avaliar facilmente diferentes demonstrações financeiras, identificar tendências ao longo do tempo e tomar decisões baseadas em evidências.

O GAAP é composto por 10 princípios fundamentais, incluindo:

1. Princípio da regularidade: os contadores que seguem o GAAP devem cumprir as regras e regulamentos estabelecidos.
2. Princípio da consistência: Os mesmos padrões são usados em todo o processo financeiro Reporting.
3. Princípio da sinceridade: os contadores que usam o GAAP se dedicam à precisão e à imparcialidade.
4. Princípio da permanência dos métodos: Os mesmos procedimentos são usados para preparar todos os Relatórios financeiros.
5. Princípio da não compensação: Todas as partes do Performance de uma empresa, boas ou ruins, são relatadas integralmente, sem chance de compensação de dívida.
6. Princípio da prudência: As suposições não afetam o Reporting das informações financeiras.
7. Princípio da continuidade: Ao avaliar ativos, presume-se que a empresa continuará operando.
8. Princípio da periodicidade: A receita é relatada em períodos contábeis padrão, como trimestres ou anos.
9. Princípio da materialidade: Os Relatórios Financeiros mostram a situação financeira completa da empresa.
10. Princípio da máxima boa-fé: presume-se que todos os envolvidos estejam agindo honestamente.

Esses dez princípios distinguem as Transações de uma empresa das transações pessoais de seus proprietários, normalizam as unidades Moeda utilizadas nos Relatórios e indicam claramente os períodos de tempo que os Relatórios específicos abrangem. Eles também contam com as melhores práticas amplamente aceitas que regulam custos, divulgação, correspondência, reconhecimento de receita, discrição profissional e cautela.

O que são as Normas Internacionais de Revisão Financeira (IFRS)?

As Normas Internacionais de Revisão Financeira (IFRS) são um conjunto de normas para demonstrações financeiras de empresas públicas. Esses padrões são definidos pelo International Accounting Standards Board (IASB). Ao contrário do GAAP, o IFRS se aplica a 167 jurisdições, incluindo a União Europeia.

As empresas dos EUA não precisam seguir os padrões GAAP Reporting, o que pode ser um desafio para as empresas internacionais ao criar demonstrações financeiras.

Os padrões IFRS funcionam de forma semelhante ao GAAP, pois visam garantir que as demonstrações financeiras de uma empresa sejam completas, consistentes e comparáveis, independentemente do setor ou país. No entanto, as normas IFRS detalham especificamente como manter registros e Relatórios de estoque e receita.

Assim como o GAAP, o IFRS tem um conjunto de padrões, incluindo:

1. Apresentação justa e conformidade - As demonstrações financeiras devem refletir com precisão a posição financeira, Performance, e os fluxos de caixa de uma entidade.
2. Substância sobre forma - As transações devem ser contabilizadas e apresentadas com base em sua substância real e realidade econômica, e não apenas em sua forma legal.
3. Conceito de continuidade contínua - presume que a empresa continuará operando em um futuro próximo sem a intenção ou necessidade de liquidar ou reduzir significativamente suas operações.
4. Regime contábil de competência - As transações são reconhecidas quando ocorrem, não quando o dinheiro é recebido ou pago.
5. Materialidade e agregação - Todos os fatos relevantes e materiais devem ser divulgados nas demonstrações financeiras. A agregação envolve a adição de itens com características semelhantes.
6. Consistência e comparabilidade - A consistência envolve a aplicação dos mesmos princípios contábeis em diferentes períodos contábeis. A comparabilidade permite a comparação das demonstrações financeiras de diferentes empresas, o que é crucial no contexto do IFRS.

13 principais diferenças entre GAAP e IFRS

Você acabou de aprender os conceitos básicos do GAAP e do IFRS, então agora vamos ao cerne da questão. Na próxima seção, descreveremos 13 diferenças principais entre os dois padrões, para que você possa ver onde eles divergem.

1. O GAAP é baseado em regras, mas o IFRS é baseado em princípios

A maior diferença entre o GAAP e o IFRS é que o GAAP é baseado em regras e o IFRS é baseado em princípios. As regras são mais rígidas e permitem menos espaço para interpretação, enquanto os princípios fornecem uma estrutura flexível para as demonstrações financeiras.

2. Diferentes métodos de avaliação de estoque são permitidos

O GAAP permite três métodos diferentes de avaliação de estoque, incluindo o método de custo médio ponderado; primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO); e último a entrar, primeiro a sair (LIFO). O método FIFO de gerenciamento de estoque determina que os ativos adquiridos primeiro sejam vendidos ou usados primeiro. Por outro lado, o LIFO exige que os ativos adquiridos por último sejam vendidos ou usados primeiro.

Embora todos esses métodos de avaliação de estoque sejam permitidos no GAAP, o LIFO não é compatível com os padrões do IFRS Reporting .

3. Diferenças nas reversões de redução de estoque

Tanto o GAAP quanto o IFRS exigem que as empresas observem quando o custo de seus estoques é maior do que seu valor realizado. No entanto, às vezes o valor do estoque de uma empresa pode aumentar e, nesse caso, uma reversão da baixa do estoque pode ser feita como parte das normas do IFRS Reporting . Essas reversões podem ser feitas no período em que ocorrem e são limitadas ao custo original da redução. No entanto, o GAAP evita reversões de redução de estoque.

4. Diferenças na formatação do balanço

Tanto o GAAP quanto o IFRS usam as mesmas categorias de balanço patrimonial, incluindo ativos, passivos e patrimônio líquido. No entanto, o GAAP e o IFRS exigem que essas categorias sejam listadas em uma ordem diferente no balanço patrimonial de uma empresa. De acordo com o GAAP, a ordem do balanço patrimonial é ativos, passivos e patrimônio líquido. De acordo com o IFRS, a ordem do balanço patrimonial é ativos, patrimônio líquido e passivos.

5. Diferenças na forma como o investimento é relatado no balanço

O GAAP exige que os ativos e passivos mais líquidos de uma empresa sejam listados primeiro no balanço patrimonial. Em contraste, o IFRS exige que as empresas listem primeiro seus ativos menos líquidos. Além disso, o GAAP lista primeiro os ativos mais correntes, enquanto o IFRS lista os ativos não circulantes primeiro.

6. Diferenças de classificação de juros e dividendos na demonstração do fluxo de caixa

Como discutimos anteriormente, as regras GAAP são mais rígidas do que os princípios do IFRS. Como resultado, os juros recebidos e os dividendos recebidos podem ser classificados como atividades operacionais ou de investimento de acordo com o IFRS. No entanto, o GAAP as classifica apenas como atividades operacionais.

7. Diferenças de reavaliação de ativos

A reavaliação de ativos, a reavaliação dos valores dos ativos de uma empresa, desempenha um papel crucial no financiamento dos custos de reposição de ativos no final de sua vida útil e no fornecimento aos investidores uma imagem precisa do negócio. Embora o GAAP permita a reavaliação apenas para títulos negociáveis, como investimentos e ações, o IFRS estende isso a uma gama mais ampla de ativos, incluindo plantas, propriedades, equipamentos, estoques, ativos intangíveis e investimentos em títulos negociáveis.

8. Capitalizando e amortizando os custos de desenvolvimento, levando a um EBITA não padrão

O GAAP e o IFRS têm abordagens distintas para capitalizar e amortizar os custos de desenvolvimento. De acordo com o GAAP, todos os custos de desenvolvimento normalmente são gastos conforme incorridos. Por outro lado, o IFRS permite a capitalização dos custos de desenvolvimento, desde que determinados critérios sejam atendidos. Isso inclui custos internos e custos de juros relacionados à aquisição ou construção de ativos qualificados. Consequentemente, essa diferença de tratamento pode levar a um lucro antes de juros e impostos (EBIT) não padronizado entre os dois padrões.

9. Perdas por redução ao valor recuperável

O GAAP e o IFRS diferem significativamente no tratamento das perdas por redução ao valor recuperável. De acordo com os GAAP, um processo de duas etapas é usado para identificar e medir as perdas por redução ao valor recuperável. Primeiro, existe uma redução ao valor recuperável se o valor contábil de um ativo exceder seus fluxos de caixa futuros não descontados. Em seguida, a perda por redução ao valor recuperável é medida como a diferença entre o valor contábil do ativo e o valor justo.

Em contraste, o IFRS usa uma abordagem de uma etapa em que uma perda por redução ao valor recuperável é reconhecida se o valor contábil de um ativo exceder seu valor recuperável, que é o maior entre o valor justo de um ativo menos os custos de venda e seu valor em uso. É importante ressaltar que, embora o GAAP proíba a reversão de perdas por redução ao valor recuperável, o IFRS permite reversões sob certas condições.

10. Propriedade de investimento

De acordo com o GAAP, a propriedade de investimento é contabilizada pelo custo histórico menos a depreciação. No entanto, o IFRS oferece uma abordagem mais flexível, permitindo que a propriedade para investimento - que inclui propriedades mantidas para renda de aluguel ou valorização do capital - seja mensurada pelo custo ou reavaliada pelo valor justo, com as alterações reconhecidas no resultado.

11. Contabilidade de arrendamento

Tanto o GAAP quanto o IFRS exigem que os arrendatários registrem a maior parte de seus arrendamentos no balanço patrimonial como ativos e passivos, mas suas classificações são diferentes. De acordo com o GAAP, os arrendamentos são classificados como arrendamentos operacionais ou de capital, com base em determinados critérios.

No entanto, o IFRS simplifica essa abordagem ao considerar todos os arrendamentos como “arrendamentos financeiros”, eliminando a necessidade de classificação. Outra diferença fundamental está no tratamento dos ativos intangíveis. Embora o IFRS inclua arrendamentos para alguns tipos de ativos intangíveis, o GAAP exclui categoricamente os arrendamentos de todos os ativos intangíveis.

12. Reconhecimento de receita

De acordo com o GAAP, a receita é reconhecida quando é realizada ou realizável e obtida. No entanto, o IFRS é mais geral, permitindo o reconhecimento quando os riscos e benefícios da propriedade foram transferidos, o comprador tem o controle das mercadorias e o valor da receita pode ser medido de forma confiável.

13. Classificação dos passivos 

De acordo com o GAAP, um passivo pode ser classificado como atual se for esperado que seja liquidado dentro de um ano ou no ciclo operacional, o que for mais longo. No entanto, o IFRS tem uma abordagem mais matizada. Ela permite que um passivo seja classificado como não circulante, mesmo que tenha vencimento em 12 meses, se a empresa tiver um direito incondicional de adiar a liquidação por pelo menos 12 meses após o período Reporting. Isso significa que, de acordo com o IFRS, algumas obrigações de curto prazo podem ser classificadas como não correntes, o que não seria possível de acordo com o GAAP.

E quanto ao IASB versus FASB? 

Reporting Em 2002, o International Accounting Standards Board (IASB) e o Financial Accounting Standards Board (FASB) se reuniram para alinhar seus padrões financeiros. Isso incluiu encontrar um consenso sobre o reconhecimento de receitas, combinações de negócios, mensuração do valor justo, remuneração de ações e lucros por ação. No entanto, o IASB e o FASB não conseguiram chegar a um acordo sobre padrões para arrendamentos e perdas de crédito, classificação e mensuração de instrumentos financeiros, distinção entre passivos e patrimônio líquido, desreconhecimento de ativos financeiros e contabilização de benefícios pós-emprego. O grupo foi dissolvido em 2014 após estabelecer novos padrões de reconhecimento de receita, e eles continuam trabalhando independentemente um do outro. 

Perguntas comuns sobre GAAP versus IFRS

Aqui estão algumas perguntas frequentes sobre as semelhanças e diferenças entre GAAP e IFRS.

Qual é a diferença entre GAAP e IFRS?

GAAP (Generally accepted accounting principles) e IFRS (International Financial Reporting Standards) são dois conjuntos diferentes de padrões contábeis usados em todo o mundo. Embora o GAAP seja usado principalmente nos Estados Unidos, o IFRS é usado em mais de 110 países e se concentra em princípios gerais, oferecendo mais flexibilidade do que a abordagem mais detalhada e baseada em regras do GAAP.

O que é melhor: IFRS ou GAAP?

Se o IFRS ou o GAAP são melhores, depende muito do contexto. As IFRS, com sua abordagem baseada em princípios, podem oferecer mais flexibilidade e adaptabilidade a vários contextos de negócios, enquanto os GAAP, com seu sistema baseado em regras, fornecem orientações mais detalhadas e podem reduzir a ambiguidade nas finanças Reporting.

Por que o IFRS não é usado nos EUA?

Os EUA usam seu próprio conjunto de padrões contábeis conhecido como GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) principalmente por razões históricas e regulatórias. ReportingA mudança para o IFRS (International Financial Reporting Standards) é considerada complexa e dispendiosa, e há preocupações de que a abordagem baseada em princípios do IFRS possa não fornecer o nível de detalhes e especificidade normalmente exigidos na estrutura financeira dos EUA.

Como as despesas relacionadas ao R & D são tratadas de acordo com o GAAP versus o IFRS?

De acordo com o GAAP, os gastos com Pesquisa e Desenvolvimento (R & D) geralmente são gastos à medida que ocorrem, com poucas exceções, como custos capitalizados de software. Em contraste, o IFRS trata os custos de pesquisa de forma semelhante, mas permite que os custos de desenvolvimento sejam capitalizados se determinados critérios forem atendidos, reconhecendo assim alguns custos de R & D como ativos no balanço patrimonial.

Qual é a diferença entre GAAP e IFRS na forma como eles tratam o inventário?

De acordo com os GAAP, o estoque é avaliado pelo menor valor de custo ou de mercado e permite o uso do método último a entrar, primeiro a sair (LIFO), enquanto o IFRS exige que o estoque seja avaliado pelo menor valor de custo ou de realização líquida e não permite o uso do LIFO. 

Como é chamado quando uma empresa que usa o GAAP adquire uma empresa usando o IFRS ou vice-versa?

Quando uma empresa que usa o GAAP adquire uma empresa que usa o IFRS, ou vice-versa, essa situação é chamada de aquisição ou fusão transfronteiriça.

Esse processo normalmente envolve a complexa tarefa de reconciliar os dois padrões contábeis diferentes, geralmente chamados de conversão " " ou convergência " " de um padrão para o outro.

Conclusão: GAAP versus IFRS, explicado

E aí está: uma visão abrangente do GAAP versus IFRS, repleta de insights e diferenças importantes para ajudá-lo a navegar por esses padrões complexos.

Se você está apenas mergulhando no mundo dos padrões contábeis ou se é um profissional experiente, esperamos que esse mergulho profundo tenha fornecido informações valiosas e respondido às suas perguntas mais urgentes. Lembre-se de que entender esses princípios é mais do que apenas um jogo de números — trata-se de entender o mundo financeiro ao nosso redor.

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