GAAP vs. IFRS

Mergulhe no mundo dos padrões contábeis enquanto discutimos as nuances entre os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) e os Padrões Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS).

Desde a compreensão de seus princípios básicos até a descoberta das 13 principais diferenças, esta postagem do blog promete simplificar a comparação entre GAAP e IFRS.

O que são os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP)?

Os GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) são definidos, monitorados e revisados pelo FASB (Financial Accounting Standards Board, Conselho de Normas Contábeis Financeiras) nos Estados Unidos. Todas as empresas americanas de capital aberto devem seguir os padrões GAAP ao criar suas demonstrações financeiras, bem como os governos, inclusive entidades estaduais e municipais. Entretanto, é importante observar que o governo dos EUA não é responsável pela definição dos padrões GAAP - isso é feito por conselhos independentes.

Embora o GAAP não seja um requisito para empresas não públicas, muitos bancos e credores exigem demonstrações financeiras em conformidade com o GAAP antes de conceder um empréstimo comercial.

O objetivo das normas GAAP é garantir que as demonstrações financeiras das empresas sejam completas, consistentes e comparáveis. Isso garante que investidores, auditores e membros da equipe possam avaliar facilmente diferentes demonstrações financeiras, identificar tendências ao longo do tempo e tomar decisões baseadas em evidências.

O GAAP é composto por 10 princípios fundamentais, incluindo

1. Princípio da regularidade: Os contadores que seguem o GAAP devem aderir a regras e regulamentos definidos.
2. Princípio da consistência: Os mesmos padrões são usados em todo o processo de relatório financeiro.
3. Princípio da sinceridade: Os contadores que usam os GAAP se dedicam à precisão e à imparcialidade.
4. Princípio da permanência dos métodos: Os mesmos procedimentos são usados para preparar todos os relatórios financeiros.
5. Princípio da não compensação: Todas as partes do desempenho de uma empresa, boas ou ruins, são relatadas integralmente, sem chance de compensação de dívidas.
6. Princípio da prudência: O trabalho de adivinhação não afeta o relatório de informações financeiras.
7. Princípio da continuidade: Ao avaliar os ativos, presume-se que a empresa continuará operando.
8. Princípio da periodicidade: A receita é informada em períodos contábeis padrão, como trimestres ou anos.
9. Princípio da materialidade: Os relatórios financeiros mostram a situação financeira completa da empresa.
10. Princípio da máxima boa-fé: Presume-se que todos os envolvidos estejam agindo honestamente.

Esses dez princípios distinguem as transações de uma empresa dos negócios pessoais de seus proprietários, normalizam as unidades monetárias utilizadas nos relatórios e indicam claramente os períodos de tempo cobertos por relatórios específicos. Eles também se baseiam em práticas recomendadas amplamente aceitas que regulam o custo, a divulgação, a correspondência, o reconhecimento da receita, a discrição profissional e a cautela.

O que são as Normas Internacionais de Revisão Financeira (IFRS)?

As Normas Internacionais deRevisão Financeira (IFRS) são um conjunto de normas para demonstrações financeiras de empresas públicas. Essas normas são definidas pelo International Accounting Standards Board (IASB). Diferentemente dos GAAP, as IFRS se aplicam a 167 jurisdições, incluindo a União Europeia.

As empresas americanas não precisam obedecer aos padrões de relatórios GAAP, o que pode ser um desafio para as empresas internacionais ao criar demonstrações financeiras.

As normas IFRS funcionam de forma semelhante ao GAAP, pois visam garantir que as demonstrações financeiras de uma empresa sejam completas, consistentes e comparáveis, independentemente do setor ou país. Entretanto, as normas IFRS detalham especificamente como manter registros e relatórios de estoque e receita.

Assim como o GAAP, o IFRS tem um conjunto de normas, incluindo:

1. Apresentaçãojusta e conformidade - As demonstrações financeiras devem refletir com precisão a posição financeira, o desempenho e os fluxos de caixa de uma entidade.
2. Substância sobre a forma - As transações devem ser contabilizadas e apresentadas com base em sua substância real e realidade econômica, não apenas em sua forma legal.
3. Conceito decontinuidade - Presume-se que a empresa continuará operando em um futuro previsível sem a intenção ou necessidade de liquidar ou reduzir significativamente suas operações.
4. Regime contábil decompetência - As transações são reconhecidas quando ocorrem, não quando o dinheiro é recebido ou pago.
5. Materialidade e agregação - Todos os fatos relevantes e materiais devem ser divulgados nas demonstrações financeiras. A agregação envolve a soma de itens com características semelhantes.
6. Consistênciae comparabilidade - A consistência envolve a aplicação dos mesmos princípios contábeis em diferentes períodos contábeis. A comparabilidade permite a comparação de demonstrações financeiras de diferentes empresas, o que é fundamental no contexto das IFRS.

13 principais diferenças entre GAAP e IFRS

Você acabou de conhecer os conceitos básicos de GAAP e IFRS, portanto, agora vamos ao cerne da questão. Nesta próxima seção, descreveremos as 13 principais diferenças entre os dois padrões, para que você possa ver onde eles divergem.

1. O GAAP é baseado em regras, mas o IFRS é baseado em princípios

A maior diferença entre o GAAP e o IFRS é que o GAAP é baseado em regras e o IFRS é baseado em princípios. As regras são mais rígidas e permitem menos espaço para interpretação, enquanto os princípios fornecem uma estrutura flexível para as demonstrações financeiras.

2. São permitidos diferentes métodos de avaliação de estoque

Os GAAP permitem três métodos diferentes de avaliação de estoques, incluindo o método de custo médio ponderado; primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO); e último a entrar, primeiro a sair (LIFO). O método FIFO de gerenciamento de estoque determina que os ativos adquiridos primeiro sejam vendidos ou usados primeiro. Por outro lado, o LIFO exige que os ativos adquiridos por último sejam vendidos ou usados primeiro.

Embora todos esses métodos de avaliação de estoque sejam permitidos no GAAP, o LIFO não é compatível com os padrões de relatório do IFRS.

3. Diferenças nas reversões de redução de estoque

Tanto o GAAP quanto o IFRS exigem que as empresas registrem quando o custo de seus estoques é maior do que o valor realizado. No entanto, às vezes, o valor do estoque de uma empresa pode aumentar e, nesse caso, uma reversão de baixa de estoque pode ser feita como parte dos padrões de relatório do IFRS. Essas reversões podem ser feitas no período em que ocorrem e são limitadas ao custo original da baixa. Entretanto, o GAAP impede estornos de redução de estoque.

4. Diferenças de formatação do balanço patrimonial

De acordo com o US GAAP, os ativos são listados em uma ordem decrescente de liquidez, o que significa que os ativos circulantes são apresentados antes dos ativos não circulantes. Por outro lado, o IFRS prefere relatar os ativos em uma ordem crescente de liquidez, o que coloca os ativos não circulantes antes dos ativos circulantes.

5. Diferenças na forma como o investimento é relatado no balanço patrimonial

Os GAAP exigem que os ativos e passivos mais líquidos de uma empresa sejam listados primeiro no balanço patrimonial. Em contrapartida, o IFRS exige que as empresas listem seus ativos menos líquidos primeiro. Além disso, os GAAP listam primeiro os ativos mais circulantes, enquanto as IFRS listam primeiro os ativos não circulantes.

6. Diferenças de classificação de juros e dividendos na demonstração do fluxo de caixa

Como discutimos anteriormente, as regras do GAAP são mais rígidas do que os princípios do IFRS. Como resultado, os juros recebidos e os dividendos recebidos podem ser classificados como atividades operacionais ou de investimento de acordo com o IFRS. Entretanto, o GAAP os classifica apenas como atividades operacionais.

7. Diferenças de reavaliação de ativos

A reavaliação de ativos, a reavaliação dos valores dos ativos de uma empresa, desempenha um papel crucial no financiamento dos custos de reposição de ativos no final de sua vida útil e fornece aos investidores uma imagem precisa dos negócios. Enquanto o GAAP permite a reavaliação apenas para títulos negociáveis, como investimentos e ações, o IFRS estende essa possibilidade a uma gama mais ampla de ativos, incluindo instalações, propriedades, equipamentos, estoques, ativos intangíveis e investimentos em títulos negociáveis.

8. Capitalização e amortização de custos de desenvolvimento, levando a um EBITA fora do padrão

O GAAP e o IFRS têm abordagens distintas para capitalizar e amortizar os custos de desenvolvimento. De acordo com os GAAP, todos os custos de desenvolvimento são normalmente registrados como despesas quando incorridos. Por outro lado, o IFRS permite a capitalização dos custos de desenvolvimento, desde que determinados critérios sejam atendidos. Isso inclui custos internos e custos de juros relacionados à aquisição ou construção de ativos qualificados. Consequentemente, essa diferença de tratamento pode levar a um lucro antes de juros e impostos (EBIT) fora do padrão entre as duas normas.

9. Perdas por redução ao valor recuperável

Os GAAP e as IFRS diferem significativamente em seu tratamento de perdas por redução ao valor recuperável. De acordo com os GAAP, um processo de duas etapas é usado para identificar e mensurar as perdas por redução ao valor recuperável. Primeiro, existe uma perda por redução ao valor recuperável se o valor contábil de um ativo exceder seus fluxos de caixa futuros não descontados. Em seguida, a perda por redução ao valor recuperável é medida como a diferença entre o valor contábil do ativo e o valor justo.

Em contraste, o IFRS usa uma abordagem de uma etapa em que uma perda por redução ao valor recuperável é reconhecida se o valor contábil de um ativo exceder seu valor recuperável, que é o maior valor entre o valor justo de um ativo menos os custos de venda e seu valor em uso. É importante ressaltar que, embora os GAAP proíbam a reversão de perdas por impairment, o IFRS permite a reversão em determinadas condições.

10. Propriedade para investimento

De acordo com os GAAP, a propriedade para investimento é contabilizada pelo custo histórico menos a depreciação. No entanto, o IFRS oferece uma abordagem mais flexível, permitindo que a propriedade para investimento - que inclui propriedades mantidas para renda de aluguel ou valorização do capital - seja mensurada pelo custo ou reavaliada ao valor justo, com as alterações reconhecidas no resultado.

11. Contabilidade de arrendamento

Tanto os GAAP quanto as IFRS exigem que os arrendatários relatem a maioria de seus arrendamentos no balanço patrimonial como ativos e passivos, mas suas classificações são diferentes. De acordo com os GAAP, os arrendamentos são classificados como arrendamentos de capital ou operacionais, com base em determinados critérios.

Entretanto, o IFRS simplifica essa abordagem ao considerar todos os arrendamentos como "arrendamentos financeiros", eliminando a necessidade de classificação. Outra diferença importante está no tratamento dos ativos intangíveis. Enquanto o IFRS inclui arrendamentos para alguns tipos de ativos intangíveis, o GAAP exclui categoricamente os arrendamentos de todos os ativos intangíveis.

12. Reconhecimento da receita

De acordo com os GAAP, a receita é reconhecida quando é realizada ou realizável e ganha. No entanto, o IFRS é mais geral, permitindo o reconhecimento quando os riscos e as recompensas da propriedade forem transferidos, o comprador tiver o controle das mercadorias e o valor da receita puder ser medido de forma confiável.

13. Classificação de passivos

De acordo com os GAAP, um passivo pode ser classificado como circulante se houver a expectativa de ser liquidado dentro de um ano ou do ciclo operacional, o que for mais longo. No entanto, o IFRS tem uma abordagem mais diferenciada. Ele permite que um passivo seja classificado como não circulante, mesmo que seja devido dentro de 12 meses, se a empresa tiver um direito incondicional de adiar a liquidação por pelo menos 12 meses após o período de relatório. Isso significa que, de acordo com as IFRS, algumas obrigações de curto prazo podem ser classificadas como não circulantes, o que não seria possível de acordo com os GAAP.

E quanto ao IASB vs. FASB?

Em 2002, o International Accounting Standards Board (IASB) e o Financial Accounting Standards Board (FASB) se reuniram para alinhar seus padrões de relatórios financeiros. Isso incluiu encontrar um ponto em comum sobre reconhecimento de receita, combinações de negócios, medição de valor justo, remuneração de ações e lucro por ação.

No entanto, o IASB e o FASB não conseguiram chegar a um acordo sobre as normas de arrendamento mercantil e perdas de crédito, classificação e mensuração de instrumentos financeiros, distinção entre passivo e patrimônio líquido, desreconhecimento de ativos financeiros e contabilização de benefícios pós-emprego. O grupo foi dissolvido em 2014 após estabelecer novas normas para o reconhecimento de receitas e continua trabalhando de forma independente.

Perguntas comuns sobre GAAP vs. IFRS

Aqui estão algumas perguntas frequentes sobre as semelhanças e diferenças entre GAAP e IFRS.

Qual é a diferença entre GAAP e IFRS?

Os GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) e as IFRS (International Financial Reporting Standards, Normas Internacionais de Relatórios Financeiros) são dois conjuntos diferentes de normas contábeis usadas em todo o mundo. Enquanto o GAAP é usado principalmente nos Estados Unidos, o IFRS é usado em mais de 110 países e se concentra em princípios gerais, oferecendo mais flexibilidade do que a abordagem mais detalhada e baseada em regras do GAAP.

O que é melhor? IFRS ou GAAP?

O fato de o IFRS ou o GAAP ser melhor depende muito do contexto. As IFRS, com sua abordagem baseada em princípios, podem oferecer mais flexibilidade e adaptabilidade a vários contextos comerciais, enquanto os GAAP, com seu sistema baseado em regras, fornecem orientações mais detalhadas e podem reduzir a ambiguidade nos relatórios financeiros.

Por que o IFRS não é usado nos EUA?

Os EUA usam seu próprio conjunto de normas contábeis conhecido como GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, Princípios Contábeis Geralmente Aceitos), principalmente por motivos históricos e regulatórios. A mudança para o IFRS (International Financial Reporting Standards) é considerada complexa e dispendiosa, e há preocupações de que a abordagem baseada em princípios do IFRS possa não fornecer o nível de detalhes e especificidade frequentemente exigidos na estrutura de relatórios financeiros dos EUA.

Como as despesas relacionadas a P&D são tratadas de acordo com o GAAP e o IFRS?

De acordo com os GAAP, os gastos com pesquisa e desenvolvimento (P&D) são geralmente contabilizados como despesas à medida que ocorrem, com poucas exceções, como custos de software capitalizados. Em contrapartida, o IFRS trata os custos de pesquisa de forma semelhante, mas permite que os custos de desenvolvimento sejam capitalizados se determinados critérios forem atendidos, reconhecendo, assim, alguns custos de P&D como ativos no balanço patrimonial.

Qual é a diferença entre GAAP e IFRS na forma como tratam o estoque?

De acordo com os GAAP, o estoque é avaliado pelo menor valor de custo ou de mercado e permite o uso do método último a entrar, primeiro a sair (LIFO), enquanto o IFRS exige que o estoque seja avaliado pelo menor valor de custo ou valor líquido realizável e não permite o uso do LIFO.

Como é chamado o fato de uma empresa que usa GAAP adquirir uma empresa que usa IFRS, ou vice-versa?

Quando uma empresa que usa os GAAP adquire uma empresa que usa as IFRS, ou vice-versa, essa situação é chamada de aquisição ou fusão internacional.

Esse processo normalmente envolve a complexa tarefa de conciliar os dois padrões contábeis diferentes, geralmente chamada de "conversão" ou "convergência" de um padrão para o outro.

Conclusão: GAAP vs. IFRS, explicado

E aqui está: uma visão abrangente dos GAAP e das IFRS, repleta de insights e diferenças importantes para ajudá-lo a navegar por esses padrões complexos.

Não importa se você está apenas começando a mergulhar no mundo das normas contábeis ou se já é um profissional experiente, esperamos que este mergulho profundo tenha fornecido insights valiosos e respondido às suas perguntas mais urgentes. Lembre-se de que compreender esses princípios é mais do que apenas um jogo de números - trata-se de dar sentido ao mundo financeiro que nos cerca.

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