FRS 102: Tudo o que você precisa saber sobre as próximas mudanças

Atualizações significativas do FRS 102, o padrão de relatórios financeiros para o Reino Unido e a Irlanda, estão no horizonte. Esta postagem do blog descreve quem será afetado, quando as alterações entrarão em vigor e o que as empresas precisam saber para manter a conformidade.

O que é o FRS 102?

O FRS 102 é um padrão de relatório financeiro desenvolvido pelo Financial Reporting Council (FRC) para o Reino Unido e a República da Irlanda. A primeira versão do FRS 102 foi publicada em 2013 e entrou em vigor para períodos contábeis iniciados em ou após 1º de janeiro de 2015, marcando uma etapa significativa no alinhamento entre os GAAP do Reino Unido e da Irlanda GAAP com as práticas internacionais de relatórios financeiros. Desde então, a norma tem sido revisada aproximadamente a cada cinco anos, sendo que a primeira revisão ocorreu em 2017, com data de vigência em 1º de janeiro de 2019, e a segunda e última revisão, até o momento, ocorreu em 2024, com vigência a partir de 2026.

Quem precisa estar em conformidade com a FRS 102?

O FRS 102 se aplica a entidades no Reino Unido e na Irlanda que não são obrigadas a usar o IFRS. Isso inclui:

• Empresas privadas de médio e grande porte
• Pequenas e médias empresas que não são classificadas como microentidades
• Entidades do setor não público, como instituições de caridade e parcerias

Entidades que não usam o FRS 102:

• Empresas listadas (em conformidade com o IFRS)
• Microentidades (em conformidade com o FRS 105)
• Subsidiárias e empresas controladoras em grupos que se qualificam para requisitos de divulgação reduzidos (FRS 101

Quando o FRS 102 entra em vigor?

As últimas alterações ao FRS 102, resultantes da revisão periódica de 2024, devem ser implementadas para períodos contábeis iniciados em ou após 1º de janeiro de 2026. As empresas podem implementar a norma antes, mas somente se aplicarem todas as emendas de uma só vez.

Principais mudanças no FRS 102 Apresentação e divulgação de demonstrações financeiras

A FRS 102 é muito ampla, com cada atualização seguindo a estrutura original de 35 seções, abrangendo diferentes aspectos dos requisitos de relatórios. Para fins deste blog, vamos nos concentrar nas mudanças mais impactantes introduzidas com a atualização de 2024.

O que o FRS 102 substitui?

A nova atualização introduz mudanças que afetam significativamente a contabilidade de arrendamento e os requisitos de reconhecimento de receita, alinhando a FRS 102 de forma mais próxima à IFRS 16 e IFRS 15, respectivamente.

Os arrendamentos passam para o balanço patrimonial

O que mudou:
A norma atualizada exige que a maioria dos arrendamentos seja reconhecida no balanço patrimonial, em vez de ser simplesmente registrada como uma despesa. Essa é uma mudança significativa que aumentará tanto os ativos quanto os passivos, afetando as principais métricas financeiras, como o EBITDA, os acordos de dívida e os índices de alavancagem. Não é preciso dizer que a norma introduzirá maior visibilidade nas obrigações das organizações

Impacto:
Os arrendatários agora terão que reconhecer dois novos itens em seu balanço patrimonial:

• Ativo de direito de uso: reflete o direito do arrendatário de usar o ativo arrendado durante o prazo do arrendamento.
• Passivo de arrendamento: Reflete o valor presente dos futuros pagamentos devidos pelo arrendamento.

Isenções:
Os seguintes arrendamentos menores ou mais simples são excluídos:

• Arrendamentos de curto prazo: Prazos inferiores a 12 meses
• Ativos de baixo valor: Valor inferior a aproximadamente £5.000 (novo preço)

Outro aspecto das mudanças na contabilidade do arrendamento é a ampliação do termo "arrendamento". Os contratos que anteriormente eram classificados como acordos de serviços ou contratos de fornecedores

com arrendamentos embutidos agora são vistos como um arrendamento que pode ser potencialmente reconhecido no balanço patrimonial. Isso significa que as empresas terão que revisar seus contratos de fornecedores existentes para determinar se eles atendem a essa nova definição de arrendamento.

Essas mudanças podem representar desafios, incluindo:

• A necessidade de revisar e possivelmente reclassificar os contratos de fornecedores existentes.
• O foco maior nos arrendamentos significa que os erros e as declarações errôneas são mais consequentes e caros.
• O gerenciamento manual do rastreamento e das modificações dos arrendamentos torna-se ainda mais difícil devido ao aumento do número de arrendamentos (resultante das reclassificações) e ao aumento das exigências de divulgação. O software de contabilidade de arrendamento pode ajudar a superar esse desafio.

Por que é importante:
Embora essa mudança melhore a transparência nos relatórios financeirosela também aumenta a complexidade da gestão de arrendamentos e pode ter um efeito significativo nos resultados divulgados, tornando a preparação antecipada essencial para a conformidade.

Novo modelo de reconhecimento de receita em cinco etapas

O que mudou:

A norma FRS 102 atualizada introduz um modelo abrangente de cinco etapas para o reconhecimento de receita, semelhante ao IFRS 15 e ao ASC 606. No passado, a norma fornecia orientações que eram mais flexíveis. Isso levava a inconsistências na forma como diferentes empresas reconheciam a receita. De acordo com a norma atualizada, as empresas devem reconhecer a receita com base na transferência de controle, e não apenas na transferência de riscos e recompensas.

Aqui está o novo modelo de reconhecimento de receita em cinco etapas:

1. Identificar o(s) contrato(s) com um cliente: Os contratos devem ser executáveis e podem precisar ser combinados se forem negociados como um pacote.
2. Identificar as obrigações de desempenho: As empresas devem decompor os contratos em bens ou serviços distintos prometidos ao cliente.
3. Determinar o preço da transação: Pode incluir valores fixos, contraprestações variáveis, descontos e abatimentos, e deve ser estimado com cuidado.
4. Alocar o preço da transação: O preço é alocado a cada obrigação de desempenho com base nos preços de venda autônomos relativos.
5. Reconhecer a receita à medida que as obrigações forem cumpridas: A receita é reconhecida quando (ou conforme) o controle do bem ou serviço passa para o cliente, o que pode ocorrer ao longo do tempo ou em um determinado momento.

Impacto:

Semelhante às atualizações na contabilidade de arrendamento, essa alteração tem um impacto positivo na transparência, confiabilidade e comparabilidade dos relatórios financeiros. Ela acrescenta clareza sobre a natureza, o valor e o momento da receita e dos fluxos de caixa. Ao mesmo tempo, também exige que as empresas exerçam mais julgamento, especialmente ao identificar obrigações de desempenho, estimar considerações variáveis e determinar quando o controle foi transferido.

Essa atualização resulta nos seguintes desafios:

• Complexidade dos contratos: Os contratos geralmente agrupam bens e serviços, exigindo uma cuidadosa separação e alocação de preços.
• Decisões judiciais: Avaliar quando as obrigações de desempenho são cumpridas e como estimar o preço variável pode ser difícil e subjetivo.
• Revisão de processos: As empresas talvez precisem colaborar entre departamentos (por exemplo, vendas, jurídico, financeiro) para garantir que os contratos sejam estruturados e interpretados corretamente de acordo com as novas regras.
• Possíveis reformulações: O momento e o valor da receita reconhecida podem mudar, afetando os resultados relatados e possivelmente exigindo comunicação com as partes interessadas e os credores.

Por que é importante:

Essa norma atualizada, embora ainda menos complexa e detalhada do que a IFRS 15, fornece mais estrutura e orientação sobre o reconhecimento de receita, melhorando, assim, a confiabilidade das informações sobre a natureza, o valor e o momento da receita e os fluxos de caixa dos contratos com clientes.

Gerenciamento de dados

O que mudou:
Os novos requisitos da FRS 102 aumentam drasticamente o volume e a complexidade dos dados que as empresas devem coletar, analisar e gerenciar. Isso se aplica à contabilidade de arrendamento e ao reconhecimento de receita, bem como a outras áreas atualizadas, como medição de valor justo, acordos financeiros com fornecedores e pagamentos baseados em ações.

Impacto:

• Extração de dados: As empresas devem analisar e extrair informações importantes de centenas ou milhares de contratos para identificar arrendamentos e obrigações de desempenho.
• Gerenciamento contínuo: Os termos do arrendamento, as modificações contratuais e os acordos de receita podem mudar com frequência, exigindo atualizações e reavaliações contínuas.
• Processos manuais sob pressão: Muitas organizações dependem inicialmente de planilhas para a transição, mas elas geralmente se tornam incontroláveis à medida que a complexidade aumenta - especialmente quando se lida com alterações contratuais, remensurações e recálculos.
• Trilha de auditoria e conformidade: Requisitos aprimorados de requisitos de divulgação e documentação significam que as empresas devem manter trilhas de auditoria robustas, apoiando todos os principais julgamentos e cálculos.

Desafios de implementação:

• Intensidade de recursos: A transição exige tempo e conhecimento significativos das equipes financeira, contábil, jurídica e de TI.
• Necessidades tecnológicas: Os sistemas manuais podem não ser suficientes; a automação e as ferramentas de análise de contratos orientadas por IA podem acelerar a conformidade e reduzir os erros.
• Gerenciamento de mudanças: O treinamento da equipe, a comunicação com as partes interessadas e o redesenho do processo são essenciais para garantir a adoção tranquila e a conformidade contínua.

Por que é importante:
O gerenciamento eficaz de dados é fundamental para a conformidade com os novos padrões. A expansão dos requisitos relativos à coleta e análise de dados alinhará ainda mais as organizações e garantirá a consistência dos relatórios.

Riscos de uma preparação inadequada

Há riscos se você não estiver preparado para as alterações da FRS 102 que entrarão em vigor em 2026. Aqui está um resumo dos riscos:

• Erros nos relatórios financeiros e problemas de conformidade
  Deixar de implementar adequadamente os novos requisitos da FRS 102, especialmente os novos modelos de contabilidade de arrendamento e reconhecimento de receita, pode levar a declarações incorretas nas demonstrações financeiras. Isso significa que há um risco maior de falhas de auditoria, penalidades regulatórias e danos à reputação.
• Impacto nas principais métricas e acordos financeiros
  Trazer os arrendamentos para o balanço patrimonial e mudar o reconhecimento da receita pode alterar significativamente os ativos, passivos, EBITDA e outros índices importantes. Se as empresas não estiverem preparadas, essas mudanças podem causar violações de cláusulas de empréstimos, acordos de pensão ou metas de remuneração de executivos.
• Falhas no gerenciamento de dados e nos processos
  Os novos padrões exigem a extração, a análise e o gerenciamento de grandes volumes de dados contratuais. Depender de processos manuais (como planilhas) pode rapidamente se tornar incontrolável, levando a erros, omissões e dificuldades em manter trilhas de auditoria precisas.
• Comunicação deficiente com as partes interessadas
  Se outros departamentos, credores ou investidores não forem informados sobre o impacto das alterações da FRS 102, podem surgir mal-entendidos e disputas, principalmente se os resultados financeiros ou as cláusulas mudarem inesperadamente.
• Aumento da pressão sobre os recursos e o tempo
  O atraso na preparação pode forçar as empresas a uma transição apressada, aumentando a probabilidade de erros, perda de prazos e esgotamento da equipe. A adoção tardia também reduz o tempo disponível para testar novos sistemas e treinar a equipe.
• Desafios de julgamento e complexidade
  As novas regras exigem julgamentos mais qualitativos (por exemplo, identificar arrendamentos embutidos, separar obrigações de desempenho em contratos). Uma preparação inadequada pode levar a uma aplicação inconsistente ou incorreta das normas.

A preparação inadequada para o FRS 102 pode resultar em falhas de conformidade, declarações financeiras incorretas, violação de convênios, ineficiências operacionais e maior risco de problemas de auditoria. O planejamento antecipado, o gerenciamento robusto de dados e a comunicação clara são essenciais para gerenciar esses riscos de forma eficaz.

Como a Prophix pode ajudar as empresas a se prepararem para as mudanças da FRS 102

Com o Prophix One, você tem automação e dados unificados na ponta dos dedos. Isso não apenas reduzirá o trabalho manual e o caos das planilhas, mas também o ajudará a fazer a transição para os requisitos atualizados do FRS 102, tendo em mente a conformidade.

• Gerenciamento centralizado de dados:
  Colete, organize e mantenha todos os dados de contratos de arrendamento e receita em uma plataforma única e segura. Isso reduz o risco de erros e garante que todas as informações relevantes sejam facilmente acessíveis para fins de relatório e auditoria.
• Cálculos automatizados:
  De acordo com as novas normas, podem ser necessários cálculos complexos, como o reconhecimento de ativos de direito de uso, passivos de arrendamento e a aplicação do modelo de reconhecimento de receita em cinco etapas, mas o Prophix One está habilitado para dar suporte a isso. Isso minimiza o esforço manual e ajuda a garantir a precisão.
• Tratamento automatizado da modificação do arrendamento:
  Processe facilmente as modificações de arrendamento, como mudanças nos termos do arrendamento, ajustes de aluguel ou alterações de escopo. Nosso software de contabilidade de arrendamento recalcula automaticamente os ativos de direito de uso e os passivos de arrendamento de acordo com as normas contábeis, garantindo relatórios financeiros precisos.
• Trilhas de auditoria e documentação aprimoradas:
  Ao rastrear todas as alterações e manter uma documentação abrangente, você terá trilhas de auditoria robustas, que são cruciais para a conformidade com requisitos de divulgação novos e mais detalhados.
• Análise de cenários e avaliação de impacto:
  Modele o impacto das alterações do FRS 102 sobre as principais métricas financeiras, como EBITDA e índices de alavancagem, para que você possa prever e gerenciar os efeitos sobre os convênios e as expectativas das partes interessadas.
• Colaboração aprimorada:
  Reúna todos os seus principais participantes, sejam eles dos departamentos financeiro, contábil ou de outros departamentos, para garantir que todos estejam alinhados e informados durante todo o processo de transição.

A verdade é que as mudanças estão acontecendo. A FRS 102 entrará em vigor em 2026 e não há melhor momento do que agora para garantir que você esteja pronto para essa transição. Com o Prophix One, você pode gerenciar com eficiência a maior complexidade do FRS 102, reduzir o risco de conformidade e liberar seu tempo para se concentrar em análises estratégicas em vez de processamento manual de dados.