Como o IFRS 18 altera os relatórios financeiros

Em abril de 2024, o Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB) introduziu a IFRS 18: Apresentação e Divulgação de Demonstrações Financeiras, marcando uma atualização significativa dos relatórios financeiros de acordo com as IFRS.

Essa nova norma substitui a IAS 1, a fonte original de diretrizes sobre como as demonstrações financeiras devem ser estruturadas e apresentadas em todos os setores e jurisdições. A IAS1, em sua forma atual, está em vigor há quase três décadas, tendo entrado em vigor originalmente em 1998.

Isso torna a IAS 1 uma das normas contábeis internacionais mais antigas, o que comprova sua importância e a estabilidade de seus princípios básicos.

O que é a IFRS 18?

A IFRS 18, também conhecida como IFRS 18: Apresentação e Divulgação de Demonstrações Financeiras, tem como objetivo aumentar a comparabilidade das demonstrações financeiras entre empresas e setores. Projetada com clareza e consistência em mente, a IFRS 18 introduz uma abordagem mais estruturada para a demonstração de resultados, exigindo que as empresas classifiquem as receitas e despesas em cinco categorias claras:

• Operacional
• Investimentos
• Financiamento
• Imposto de renda
• Operações descontinuadas

Essa nova norma também exige a apresentação de dois subtotais importantes: "lucro ou prejuízo operacional" e "lucro ou prejuízo antes de financiamento e imposto de renda". Isso facilita aos investidores e às partes interessadas a compreensão do desempenho principal de uma empresa em um piscar de olhos.

Além disso, inclui a exigência de divulgação transparente das medidas de desempenho definidas pela administração (MPMs), todas reconciliadas com os totais definidos pelo IFRS. O objetivo é ajudar os usuários a ver exatamente como a administração vê os negócios e como essas visões se alinham com os resultados oficiais.

Ao aprimorar as regras de agregação e desagregação, o IFRS 18 garante que as demonstrações financeiras atinjam o equilíbrio certo entre detalhes e clareza, ajudando as empresas a contar sua história financeira de forma mais eficaz e, ao mesmo tempo, oferecendo aos usuários uma base melhor para análise e comparação.

Data de vigência do IFRS 18

O IFRS 18 entrará em vigor para períodos anuais de relatório com início em ou após 1º de janeiro de 2027. As empresas que preparam demonstrações financeiras de acordo com o IFRS precisarão cumprir essa nova norma para períodos contábeis iniciados em 1º de janeiro de 2027. A adoção antecipada é permitida, portanto, as organizações podem implementar os novos requisitos antes da data de vigência obrigatória, se assim desejarem.

É importante observar que, em seu primeiro ano, a IFRS 18 deve ser aplicada retrospectivamente a uma das demonstrações financeiras. Especificamente, as entidades devem reapresentar a demonstração de lucros ou perdas do período comparativo mais recente para comparar diretamente os resultados de acordo com as normas novas e antigas. Isso significa que as empresas devem apresentar uma reconciliação para cada item de linha na demonstração de lucros ou perdas, mostrando as diferenças entre os valores relatados de acordo com a IAS 1 e aqueles reapresentados de acordo com a IFRS 18.

Além disso, no primeiro ano de adoção, é necessário apresentar uma reapresentação da demonstração da posição financeira de abertura. Isso é necessário se a IFRS 18 alterar os níveis de agregação ou desagregação (como você agrupa ou divide os itens nas demonstrações financeiras).

Então, o que isso significa na prática? Normalmente, as demonstrações financeiras mostram os balanços patrim oniais do período atual e do período anterior. Entretanto, a IFRS 18 altera a forma como os itens são agrupados. Isso afeta significativamente os saldos iniciais do período anterior, e você também deve apresentar um balanço patrimonial adicional no início desse período anterior para mostrar claramente o impacto dessas alterações.

Principais mudanças na IFRS 18 Apresentação e divulgação de demonstrações financeiras

O que a IFRS 18 substitui

A IFRS 18 substitui a IAS 1 Apresentação de Demonstrações Financeiras, que anteriormente orientava a estrutura e o conteúdo das demonstrações financeiras primárias. Embora a IAS 1 permitisse um certo grau de flexibilidade, ela também gerava inconsistências na forma como o desempenho era comunicado.

Principais mudanças introduzidas pela IFRS 18

As principais mudanças introduzidas pela IFRS 18 incluem:

• Alterações na demonstração de lucros e perdas
• Medidas de desempenho definidas pela administração (MPMs)
• Agregação e desagregação
• Impactos em outras normas
• Riscos de preparações inadequadas

Vamos examinar cada mudança em mais detalhes.

Alterações na demonstração de lucros e perdas

O IFRS 18 exige que as empresas classifiquem as receitas e despesas em cinco categorias específicas: operacional, investimento, financiamento, imposto de renda e operações descontinuadas. Para dar suporte a essas categorias, a norma introduz dois subtotais obrigatórios: lucro ou prejuízo operacional e lucro ou prejuízo antes de financiamento e imposto de renda. Essas alterações visam padronizar a estrutura da demonstração de resultados, facilitando a comparação entre as entidades.

Medidas de desempenho definidas pela administração

O IFRS 18 introduz o conceito de MPMs como um subtotal de receitas e despesas que uma entidade usa em comunicações públicas fora das demonstrações financeiras. Isso é usado para comunicar a visão da administração sobre um aspecto do desempenho financeiro da entidade.

A introdução das MPMs tem o objetivo de aumentar a transparência dessas medidas, exigindo que as informações a seguir sejam divulgadas em uma única nota das demonstrações financeiras:

• Como a medida é calculada
• Como ela fornece informações úteis
• Uma reconciliação com o subtotal mais comparável especificado pelo IFRS 18 ou outro padrão contábil do IFRS

Agregação e desagregação

O IFRS 18 fornece orientação sobre as funções das demonstrações financeiras primárias e notas, bem como sobre como as entidades devem agregar e desagregar as informações financeiras com base em características comuns. Esse último tem como objetivo evitar que as entidades forneçam informações em excesso, obscurecendo as principais percepções, e que forneçam informações insuficientes, ocultando detalhes importantes.

Impacto em outras normas

A IFRS 18 introduz medidas que têm um impacto significativo em várias outras normas IAS, a saber, IAS 7, IAS 8, IAS 33 e IAS 34.

1. IAS 7 Demonstração de fluxos de caixa

Todas as entidades devem agora usar o "lucro operacional" (conforme definido pela IFRS 18) como ponto de partida para o método de fluxo de caixa indireto, substituindo o lucro ou prejuízo anteriormente indefinido. A classificação de juros e dividendos agora é mais consistente:

• Para a maioria das entidades, os juros pagos são de financiamento, e os juros/dividendos recebidos são de investimento.
• Para as entidades cujo negócio principal é investir ou emprestar, a classificação se alinha com a forma como as receitas/despesas relacionadas são mostradas na demonstração de resultados, e cada tipo de fluxo de caixa deve ser classificado em uma única categoria.

2. IAS 8 Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis e Erros

As exigências gerais, como apresentação justa, continuidade, regime de competência e divulgações de políticas contábeis, foram transferidas da IAS 1 para a IAS 8, que recebeu o novo título de Base de Preparação de Demonstrações Financeiras. As exigências continuam as mesmas, mas agora estão mais bem organizadas.

3. IAS 33 Lucro por ação

Os valores adicionais por ação só podem ser divulgados se baseados nos subtotais definidos pela IFRS 18 ou nas medidas de desempenho definidas pela administração (MPMs). Eles devem ser apresentados nas notas, e não na face das demonstrações financeiras, e exigem reconciliações claras.

4. IAS 34 Relatórios Financeiros Intermediários

As empresas agora devem fornecer divulgações sobre as MPMs nas demonstrações financeiras intermediárias da mesma forma que nos relatórios anuais, garantindo que os usuários tenham informações consistentes e oportunas sobre as principais medidas de desempenho da administração ao longo do ano.

Riscos de uma preparação inadequada

A preparação inadequada para o IFRS 18 pode gerar vários riscos para as empresas. Esses riscos incluem o aumento dos custos de implementação, interrupções nos sistemas e processos de relatórios financeiros e possíveis erros ou inconsistências na classificação e divulgação de receitas e despesas.

As empresas também podem enfrentar desafios para atender às novas exigências de medidas de desempenho gerencial e conciliação de comparativos de períodos anteriores, o que pode resultar em atrasos ou problemas de conformidade. Uma preparação insuficiente pode prejudicar a transparência, a comparabilidade e a confiança dos acionistas nas demonstrações financeiras, além de expor as entidades ao escrutínio regulatório ou a danos à reputação.

Consideração especial: Empresas americanas que operam no Reino Unido

As empresas norte-americanas que operam no Reino Unido devem prestar muita atenção à adoção da IFRS 18, pois a nova norma se aplicará às subsidiárias e afiliadas do Reino Unido que precisam preparar demonstrações financeiras estatutárias de acordo com a IFRS.

O UK Endorsement Board está atualmente avaliando a IFRS 18 para adoção oficial. Espera-se que ela entre em vigor para períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2027. Os grupos sediados nos Estados Unidos podem enfrentar desafios para alinhar seus relatórios de grupo de acordo com o US GAAP com as demonstrações financeiras locais do Reino Unido preparadas de acordo com o IFRS 18, especialmente em relação à nova estrutura de demonstração de resultados, categorização de receitas e despesas e requisitos de divulgação ampliados para medidas de desempenho gerencial.

Mas as equipes que fizerem uma avaliação antecipada e se prepararem com antecedência estarão mais bem preparadas para garantir a conformidade, evitar inconsistências nos relatórios e gerenciar a transição sem problemas.

Como a Prophix pode ajudar as empresas a se prepararem para as mudanças da IFRS 18

A preparação para as mudanças do IFRS 18 vai além da conformidade - é uma oportunidade de modernizar a forma como os dados financeiros são gerenciados, relatados e analisados. O Prophix ajuda as equipes financeiras a liderar essa mudança com confiança:

• Fornecendo modelos de relatórios flexíveis e dinâmicos para suportar os novos subtotais e requisitos de divulgação na demonstração de resultados.
• Possibilitando a modelagem de cenários para avaliar ajustes retrospectivos e medir o impacto financeiro das mudanças de classificação.
• Oferecer suporte a relatórios multi-GAAP para gerenciar visualizações de IFRS e GAAP local lado a lado.
• Automatizar reconciliações e roll-forwards que estejam prontos para auditoria e alinhados com os padrões de divulgação aprimorados da IFRS 18.

A IFRS 18 está chegando rapidamente - e a atitude mais inteligente é se preparar com antecedência. Deixe que a Prophix o ajude a modernizar seus processos de relatórios e garanta a conformidade sem interrupções.

Fale com nossos especialistas para ver como a Prophix pode preparar seus relatórios financeiros para o futuro antes do prazo de 2027.