Por que o controle de grupo e a consolidação são melhores juntos

Fatos são fatos: O controle de grupo pode complementar seu departamento de consolidação (e vice-versa) para melhorar a produção de informações financeiras.

O controlador do grupo e o gerente de consolidação têm dois papéis distintos na função financeira. Entretanto, se você quiser melhorar a qualidade do trabalho realizado por ambos, essas funções precisam se comunicar e trocar informações entre si.

Para entender melhor essa tendência, vamos primeiro analisar as diferenças entre essas duas funções e, depois, ver como elas podem interagir, inclusive:

• Definição das funções e responsabilidades do controlador de grupo e do gerente de consolidação
• Diferenças entre o controlador de grupo e o gerente de consolidação
• Semelhanças entre o controlador de grupo e o gerente de consolidação
• Como o controlador de grupo e o gerente de consolidação podem trabalhar juntos em parceria

Definição das funções do controlador de grupo e do gerente de consolidação

Antes de descrevermos as duas funções, vamos examinar as funções e responsabilidades dos participantes envolvidos em cada uma delas.

Primeiro, há um controlador do grupo que é o principal responsável por:

• Estabelecer indicadores para garantir que as operações da empresa estejam alinhadas com seus objetivos financeiros e não financeiros
• Medir os resultados reais alcançados
• Identificar quaisquer desvios
• Analisar as causas reais

O gerente de consolidação é responsável por:

• Elaborar as contas consolidadas do grupo
• Participar da auditoria dessas contas realizada por auditores externos
• Garantir que as contas sejam registradas junto às autoridades competentes
• Gerenciar as regras de avaliação aplicáveis a todas as empresas do grupo

Agora que você entende as responsabilidades, vamos analisar a diferença entre essas duas funções.

Diferenças entre o controlador do grupo e o gerente de consolidação

Frequência dos relatórios

Em geral,os relatórios são realizados mensalmente. Embora, em alguns casos, a consolidação do grupo seja realizada com a mesma frequência, muitos grupos ainda consolidam semestralmente. Como resultado da frequência e de outros fatores que analisaremos mais adiante, o momento da apresentação dos resultados varia. Os relatórios exigem tempos de resposta mais curtos.

Impacto socioeconômico

Os fatores socioeconômicos afetam essas duas funções, mas quando se espera que o controlador do grupo antecipe seus efeitos, o gerente de consolidação atestará e evidenciará o impacto que a situação tem sobre uma organização.

Comparação de dados e critérios de análise de variação

O controlador do grupo compara os dados reais com os orçamentos ou previsões. Usando essas comparações, ele analisa as variações e tendências, identifica as possíveis causas e, em alguns casos, sugere ações corretivas. O gerente de consolidação oferece uma visão geral dos dados consolidados, comparados com o final do ano fiscal anterior ou com o mesmo período do ano fiscal anterior. As variações entre os períodos devem ser explicadas nas tabelas de acompanhamento e devem ser 100% precisas e exaustivas. Esses dados também devem ser submetidos a verificações externas por auditores estatutários.

Escopo da consolidação

Para o controlador do grupo, o escopo da consolidação do grupo é considerado primeiramente do ponto de vista econômico. É essencial monitorar e analisar o desempenho dos departamentos e empresas com maior importância econômica no grupo. Não é incomum que a frequência dos relatórios varie de acordo com o tamanho e o volume de negócios da subsidiária. O critério essencial é a capacidade de declarar variações e tendências em comparação com os orçamentos e de tomar as medidas necessárias em nível de grupo. Nesse caso, a influência limitada de algumas empresas geralmente exclui as pequenas empresas da análise detalhada dos números informados ou até mesmo do próprio relatório mensal.

Por outro lado, o gerente de consolidação é obrigado a incluir todas as empresas que se enquadram no escopo da consolidação ou aquelas que excedem os critérios relacionados à participação percentual do grupo na empresa em questão, especialmente desde o advento do IFRS. É provável que eles considerem mais a perspectiva de uma entidade legal.

Pontos de vista e interpretação de números

O método de consolidação dessas empresas também varia, dependendo do ponto de vista do controlador do grupo ou do gerente de consolidação. Do ponto de vista econômico, o controlador do grupo normalmente leva em consideração as empresas com o maior impacto econômico ao preparar orçamentos e comparar os dados reais.

É o gerente de consolidação que deve, então, aplicar o método de consolidação com base na porcentagem de controle do grupo sobre a subsidiária. Isso influencia o valor das contas consolidadas nos índices resultantes.

Destinatários das informações

O controlador do grupo se dirige principalmente aos indivíduos da organização que têm a intenção de fornecer as informações necessárias para as decisões operacionais, ou seja, os gerentes financeiros e operacionais e a diretoria.

O gerente de consolidação fornecerá informações principalmente para pessoas externas à organização ou à sua administração operacional cotidiana, como auditores, acionistas e analistas financeiros.

Os diferentes métodos de controle de informações

Voltando ao ponto anterior, os dados consolidados tendem a ser submetidos a um controle externo rigoroso e são objeto de uma carta de aprovação das demonstrações financeiras e de um depósito legal.

O nível de detalhamento das informações

Ao analisar as variações em relação aos dados orçados ou previstos, o controlador do grupo precisa ter acesso a informações suficientemente detalhadas para identificar as causas e fornecer evidências de seu impacto. O controlador do grupo também precisa saber, por exemplo, o produto ou os produtos que obtiveram as vendas mais baixas, as matérias-primas que foram mais caras do que o esperado e quais clientes fizeram menos pedidos em geral. Essas informações importantes devem ser muito mais detalhadas do que o necessário para fins contábeis.

Vamos dar uma olhada na análise multidimensional de contas.

O gerente de consolidação precisa de informações muito detalhadas sobre cada uma das contas do balanço patrimonial, bem como da conta de lucros e perdas. Cada uma dessas contas requer uma explicação da mudança nessa conta de um período para o outro. Além disso, o gerente de consolidação precisa de informações sobre o tipo de operações que afetam essas contas durante o período do relatório. Essas informações também podem ser de natureza legal.

Os diferentes tipos de dados analisados

Os controladores do grupo concentram-se principalmente nos dados operacionais do tipo EBIT, mas em um nível muito detalhado para analisar variações e tendências. Isso também serve para antecipar o impacto da situação econômica sobre os dados em períodos futuros.

O gerente de consolidação se concentrará mais nos dados do balanço patrimonial e nas alterações feitas nele, usando a conta de lucros e perdas como forma de identificar quaisquer inconsistências. Além disso, ele terá de lidar com diferentes operações próprias de sua função, muitas vezes mal compreendidas pelo controlador do grupo, como dividendos, redução no valor do estoque, transferência interna de estoques, cálculo ou atribuição de ágio, diferenças de conversão de moeda, participações minoritárias, impostos diferidos e muito mais.

Ajustes feitos nos dados informados

O processamento pelo controlador do grupo, geralmente a "soma", pode ser usado para projeções, simulações e análise de variações e tendências, dando ao indivíduo a capacidade de identificar as principais áreas de trabalho e oferecer soluções.

O gerente de consolidação leva adiante os ajustes do passado e adapta os dados das subsidiárias para aplicar as mesmas regras de avaliação de contas a todas as empresas do grupo e, assim, garantir a continuidade das informações. Ele também deve garantir que os dados relacionados às operações realizadas entre as empresas do grupo sejam reconciliados para evitar quaisquer efeitos sobre as contas apresentadas a órgãos externos. O processamento realizado será essencialmente de consolidação.

Como abordar os dados intergrupos

A abordagem do controlador do grupo é isolar essas informações e analisar os dados isentos relacionados a essas transações. Assim como no orçamento, a abordagem será começar com uma compra e alocar o mesmo valor para o fornecedor. No orçamento, o nível esperado de vendas determinará as quantidades de matérias-primas necessárias para a produção.

O gerente de consolidação tem a abordagem oposta. Geralmente, é o fornecedor, ou seja, a empresa que emite a fatura, que detém o poder e, portanto, tem a tarefa de alocar a transação de compra à sua contraparte no ERP. Além disso, devido ao volume de transações, ao impacto das moedas e à produção de bens de capital, esses processos costumam consumir muito tempo do contador de consolidação e, às vezes, causam problemas para a auditoria dos auditores estatutários.

Enquanto para o controlador do grupo é um caso de informações não relevantes, para o contador de consolidação essas informações devem ser bem gerenciadas pelas subsidiárias e relatadas corretamente.

Semelhanças entre o controlador do grupo e o gerente de consolidação

Também há semelhanças entre essas duas funções. O principal aspecto é que os controladores do grupo e os gerentes de consolidação usam dados compartilhados, mesmo que essas informações sejam processadas de forma diferente e usadas para finalidades diferentes.

Como o controlador do grupo e o gerente de consolidação podem trabalhar juntos em parceria?

O controlador do grupo está mais frequentemente em contato com as subsidiárias para fins de relatórios mensais, orçamentos, previsões e ajustes orçamentários. Portanto, ele está mais próximo das diferentes entidades do grupo. Mais importante ainda, esse indivíduo tem conhecimento prévio dos fatos em comparação com o gerente de consolidação, o que lhe permite reafirmar as contas das subsidiárias e incorporá-las ao processo de consolidação. Considere, por exemplo, o gerenciamento e a avaliação de estoques, os métodos de depreciação praticados localmente pelas subsidiárias, os lucros intragrupo obtidos como resultado da venda de ações entre as empresas do grupo.

Como resultado, dado que o controlador do grupo tem acesso mais rápido a esses dados, ele pode desempenhar um papel muito importante como fornecedor de informações em comparação com seu colega na consolidação.

O gerente de consolidação deve informar ao controlador do grupo os lançamentos (dividendos, provisões, participações minoritárias, depreciação de fundo de comércio, impostos diferidos etc.) que terão impacto sobre os resultados e índices analisados pelo controlador do grupo.

Esses mesmos lançamentos podem ter um papel dominante durante as transferências de determinadas subsidiárias do grupo, por exemplo. É por isso que é essencial que essas duas funções unam forças. O entendimento mútuo do tratamento contábil, o uso de software desenvolvido para a transparência e a troca de informações contribuirão para um processo mais eficiente.

Atualmente, você está considerando a implementação de ações específicas para melhorar a qualidade de seus dados financeiros? Considere o poder de criar uma parceria mais eficaz entre o controle do grupo e a contabilidade de consolidação em seu grupo. Por todos os motivos descritos acima, você ficará feliz por ter feito isso.