Explicação da disponibilidade do imposto mínimo global (Pilar 2 da OCDE)

A Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) propôs o Pilar 2 em 2021. Isso estabeleceria uma nova alíquota tributária mínima global de 15% para multinacionais qualificadas.

Mas de onde veio essa mudança? Quem exatamente será afetado por ela? A implementação do Pilar 2, também conhecido como BEPS 2.0, pode gerar dúvidas em sua equipe. Mas, neste artigo, detalharemos o resumo do Pilar 2 de forma clara para que sua empresa fique a par de tudo.

O que é o Pilar 2 da OCDE?

Esse acordo de imposto mínimo global da OCDE foi concretizado depois que propostas anteriores forneceram apenas um padrão parcial ou temporário em todo o espaço corporativo multinacional. Exemplos de esforços anteriores incluem o projeto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) e o Digital Services Tax (DST).

Muitas vezes, em partes da UE, acredita-se que o Pilar 2 seja intercambiável com a Avaliação de Risco de Adequação de Capital Interno (ICAAP). No entanto, o ICAAP é simplesmente uma etapa de avaliação que determinados setores são instados a concluir como parte do Pilar 2 e da Estrutura da Basileia.

Qual é o objetivo do Pilar 2 da OCDE?

O Pilar 2 tem como objetivo criar um campo de jogo equilibrado para o imposto mínimo global aplicado às multinacionais. Historicamente, as maiores organizações do mundo têm tido diferentes legislações nacionais para o imposto corporativo, o que complica os investimentos multinacionais, o planejamento tributário e muito mais.

O Pilar 2 introduz um imposto mínimo global de 15% para simplificar as regras e a "corrida para o fundo" econômica

Quando o Pilar 2 entrará em vigor?

O Pilar 2 foi estabelecido em 2023 e deve entrar em vigor no início de 2024, conforme recomendação da OCDE. Isso excluirá a Regra de Pagamentos Não Tributados (UTPR), que atrasará ainda mais os efeitos até 2025.

Os países que se comprometeram a adotar o Pilar 2 podem ter cronogramas de implementação diferentes. Detalharemos os status atuais do Pilar 2 mais adiante neste artigo, mas espera-se que muitos estejam alinhados com o cronograma recomendado pela OCDE.

Quem é afetado pelo Pilar 2?

O imposto do Pilar 2 afeta as grandes corporações multinacionais. As empresas afetadas pelo Pilar 2 têm um mínimo de US$ 991,9 milhões em receita e devem ter atingido esse limite em pelo menos dois dos últimos quatro anos fiscais.

Até o momento, mais de 140 países concordaram em adotar o Pilar 2, tornando o processo tributário mais unificado.

Como o Pilar 2 afetará as empresas?

O Pilar 2 terá um impacto substancial nas empresas e nas operações. Alguns aspectos importantes a serem observados no processo de adoção incluem:

• Limitações de planejamento tributário
• Aumentos nas alíquotas de impostos sobre investimentos internacionais
• Aumento da alíquota de impostos sobre ganhos em jurisdições com baixa tributação
• Desestimular o Investimento Estrangeiro Direto (IED)
• Aumento da complexidade tributária
• Influenciam onde as empresas investem e atraem talentos
• Desacelerar o crescimento econômico globalmente

Essas implicações podem parecer assustadoras, mas entendê-las é o primeiro passo para a preparação para o Pilar 2.

O que é a solução de dois pilares?

A OCDE evoluiu para produzir uma estratégia de dois pilares para fornecer um plano permanente para solidificar o imposto mínimo global. Veja como funciona a solução de dois pilares.

O Pilar 1 é uma combinação de propostas para padronizar as regras de alocação de impostos para multinacionais. O Pilar 1 pega uma parte do lucro residual e aplica um imposto a ele com base na jurisdição onde a receita associada é gerada.

O Pilar 2 estabelece uma alíquota mínima de imposto de renda para grandes multinacionais com presença econômica substancial. Esse mínimo de 15% ajuda a aumentar a segurança fiscal, e há regras e processos rigorosos associados para garantir que o imposto seja pago.

O que são os safe harbours do Pilar 2?

As disposiçõesde safe harbour do Pilar 2 exigem que as organizações sejam capazes de fazer relatórios de país para país para medir adequadamente as implicações fiscais. A diferença é que as condições de porto seguro envolvem cálculos menos extensos e usam um segmento menor de dados que já estão disponíveis.

Como as equipes financeiras e fiscais podem se preparar para o Pilar 2

Desenvolva um roteiro

A criação de um roteiro é a melhor maneira de economizar tempo, manter-se no caminho certo e proporcionar a toda a equipe visibilidade do status ao implementar mudanças em toda a empresa.

Alguns dos principais marcos a serem considerados em seu roteiro do Pilar 2 podem incluir:

• Ajustes em sua estrutura jurídica
• Atualizações em seu modelo de negócios
• Ajustes em contratos e preços de transferência
• Processos contábeis atualizados
• Mudanças nos lucros, sistemas e dados
• Ajustes na função tributária organizacional

Avalie sua prontidão operacional

Juntamente com a criação de seu roteiro, entre em contato com os departamentos afetados para avaliar a prontidão operacional.

Identificar as principais partes interessadas e determinar o orçamento e os recursos disponíveis para prosseguir com o roteiro será fundamental. Uma avaliação de fechamento mais rápida também é uma ótima maneira de avaliar suas operações.

Desenvolva uma estratégia de dados para facilitar a conformidade fiscal

É importante avaliar minuciosamente seus processos de dados para identificar lacunas e criar uma estratégia de dados revisada.

Ter uma variedade de fontes de dados torna a harmonização de processos um desafio, portanto, alinhar os proprietários de dados o mais cedo possível manterá suas equipes no topo da implementação.

Realize uma avaliação de impacto qualitativa para determinar as implicações do Pilar 2 para sua empresa

Como a implementação do Pilar 2 será um investimento de tempo significativo para a sua equipe, a consideração antecipada de cada área será crucial para preservar a conformidade e o valor para os acionistas.

O ideal é realizar uma Avaliação de Impacto Qualitativo para definir as implicações para sua empresa. Para países com imposto zero, um projeto de preparação para o CIT também é recomendado.

Como funcionará o imposto mínimo global do Pilar 2

A Regra de Inclusão de Renda

A Regra de Inclusão de Renda (IIR) é a principal regra de tributação do Pilar 2. Em termos simples, a jurisdição onde a empresa opera imporá um imposto para compensar qualquer diferença entre a alíquota mínima global e a alíquota doméstica.

É importante observar que, se uma jurisdição solicitar um Imposto Mínimo Doméstico Qualificado (QDMTT), isso permitirá que a jurisdição cobre o imposto por conta própria, pois ele tem prioridade sobre um IIR.

A regra de pagamentos não tributados

A Regra de Pagamentos Não Tributados (UTPR) funciona como um reforço, de modo que, se nem todo o imposto complementar for alocado a um IIR, a responsabilidade e a prestação de contas do imposto complementar recairão sobre a jurisdição onde as entidades constituintes estiverem operando.

As empresas podem contabilizar o imposto de acordo com a UTPR com o método de negação de dedução ou ajustes alternativos equivalentes.

A regra de sujeição a imposto

Fundamentalmente diferente da IIR e da UTPR, a Regra de Sujeição à Tributação (STTR) tem prioridade sobre ambas.

A STTR pode ser aplicada independentemente do tamanho da empresa ou do limite de receita. É uma regra baseada em um tratado que pode ser solicitada por qualquer uma das partes de um tratado e é promulgada bilateralmente. As regiões tradicionalmente chamadas de "países em desenvolvimento" provavelmente constituirão a maioria das áreas que solicitam um STTR.

Alguém está excluído do imposto mínimo global?

Alguns setores específicos devem ser excluídos do Pilar 2. As exclusões incluem:

• Entidades governamentais
• Organizações internacionais
• Organizações sem fins lucrativos
• Fundos de pensão
• Fundos de investimento ou veículos de investimento imobiliário que sejam despesas de parceria não reembolsadas das multinacionais qualificadas

Status do Pilar 2 em todo o mundo

À medida que a implementação do Pilar 2 se espalha globalmente, é importante acompanhar o progresso das áreas que afetam seus negócios. Veja a seguir os status atuais das principais jurisdições.

Ásia

A China e a Mongólia, especificamente, não indicaram publicamente um status com relação ao Pilar 2. Entretanto, muitos países da Ásia, incluindo Japão, Coreia do Sul, Vietnã e muitos outros, estão nos estágios finais de implementação.

Para saber o status do Pilar 2 em relação a um país específico da Ásia, experimente um rastreador on-line do status do Pilar 2. A PwC tem um rastreador com informações confiáveis e atualizadas.

Canadá

O governo canadense propôs uma legislação referente ao Pilar 2 em agosto de 2023. Um IIR e um QDMTT serão aplicados a grupos multinacionais que se qualificam no Canadá e entrarão em vigor para exercícios fiscais em ou após 31 de dezembro de 2023.

União Europeia

A UE é composta por três pilares jurisdicionais:

• As Comunidades Europeias.
• A Política Externa e de Segurança Comum (PESC).
• E a Cooperação no Campo da Justiça e Assuntos Internos (JHI)

A UE e esses três pilares foram os primeiros a adotar o Pilar 2, com o compromisso de colocar a lei em vigor nos estados até o final de 2023. Pode haver diferentes tempos e tipos de implementação entre os estados da UE, mas, de modo geral, o Pilar 2 já está em vigor na UE.

Reino Unido

O Reino Unido, em particular, promulgou o Pilar 2 a partir de julho de 2023. Com ele, o Reino Unido introduziu um IIR, bem como um DTT como parte de sua Lei Financeira de 2023.

Estados Unidos da América

O Pilar 2 tem sido um assunto polêmico nos Estados Unidos, já que o país não fez um anúncio público sobre sua implementação. A Lei de Defesa dos Empregos e Investimentos Americanos foi apresentada em maio de 2023. Essa lei aumenta as alíquotas do imposto de renda e do imposto retido na fonte entre 5% e 20% sobre determinadas parcerias estrangeiras.

Diz-se, no entanto, que o Departamento do Tesouro dos Estados Unidos está discutindo ativamente com os países membros para ajudar a facilitar o Pilar 2.

Prepare-se para o Pilar 2 da OCDE com a Prophix

Preparar-se para a implementação do Pilar 2 e identificar os impactos em sua empresa pode ser assustador. Avaliar sua prontidão, identificar as principais partes interessadas e elaborar um plano de implementação são iniciativas complexas e demoradas.

Felizmente, a Prophix está aqui para ajudar. Com uma vasta rede de parceiros e mais de 3.000 clientes em todo o mundo, temos o compromisso de ser um recurso confiável para sua empresa. A Plataforma de Desempenho Financeiro da Prophix é o que sua empresa precisa para navegar por essas mudanças.

Quer ver como? Converse com um especialista para saber mais.