Contabilidade de consolidação: Um guia para equipes de FP&A

O termo "consolidado" é usado com frequência para qualquer relatório de uma empresa que inclua um conjunto de fontes. No entanto, isso pode ser confuso quando se está tentando pesquisar especificamente a contabilidade de consolidação.

A contabilidade de consolidação é definida como um relatório sobre entidades financeiras compostas por uma empresa controladora e suas subsidiárias como se fossem um todo. Vamos nos aprofundar e esclarecer o que isso significa e por que é tão essencial.

O que é consolidação contábil?

A consolidação combina os ativos, os passivos e as transações de várias empresas para apresentá-los como uma única entidade - geralmente consolidando as subsidiárias em sua empresa controladora. A contabilidade de consolidação refere-se à consolidação desses dados financeiros em uma única demonstração financeira.

Isso geralmente é feito por um (ou mais) dos seguintes motivos:

• Melhor visibilidade: A consolidação permite que as empresas controladoras tenham uma ideia mais precisa de suas finanças ao representar sua participação em uma subsidiária com o restante de seus ativos e passivos.

• Vantagens fiscais: As perdas em uma subsidiária podem compensar os ganhos em outra, permitindo que as organizações produzam declarações mais vantajosas do ponto de vista fiscal.

• Conformidade: Em algumas jurisdições, as organizações devem produzir demonstrações consolidadas se atenderem a determinados requisitos (como a propriedade majoritária de uma subsidiária). Isso as mantém em conformidade com as leis e regulamentos.

A consolidação de contas do grupo é um processo que envolve a combinação de todos os dados financeiros de diferentes subsidiárias em um conjunto único e unificado de demonstrações financeiras. Esse processo é crucial para as equipes de FP&A, pois fornece uma visão abrangente da saúde financeira de toda a organização. Ele também permite um melhor planejamento e análise financeira, bem como uma melhor tomada de decisões.

Quando você deve consolidar as contas?

Uma empresa deve usar a consolidação contábil quando possui mais de 50% de uma empresa subsidiária, o que é chamado de participação controladora. Em alguns casos, a porcentagem de propriedade pode ser tão baixa quanto 20%, por exemplo, quando as duas empresas têm processos de tomada de decisão fortemente integrados. A decisão de consolidar dessa forma deve ser tomada a cada ano, permitindo que as empresas se adaptem às mudanças nas exigências fiscais ou à descoberta de novas oportunidades. Isso deve ser feito com a mesma frequência de suas outras atividades de relatórios financeiros, trimestral e anualmente.

Consolidação vs. fusão

Consolidação é quando duas empresas combinam relatórios financeiros para apresentá-los como uma única entidade. Amalgamação é a combinação real de duas empresas para criar uma nova entidade corporativa. Às vezes, quando se discute fusão - ou fusões e aquisições - a palavra consolidação é usada como sinônimo, o que gera confusão. Quando se trata de contabilidade consolidada, a definição é específica para a prática de apresentar dados financeiros como uma única entidade.

Consolidação contábil vs. consolidação financeira

A contabilidade de consolidação é um método que combina as demonstrações financeiras de várias entidades em uma única. Esse processo envolve a integração das finanças de suas subsidiárias pela empresa controladora, tratando-as como uma única entidade para fins de relatório. Esse método é fundamental para fornecer uma visão abrangente da saúde financeira geral da empresa.

A consolidação financeira refere-se à consolidação das demonstrações financeiras das subsidiárias em uma única demonstração da empresa controladora. Os dois não são necessariamente sinônimos. A contabilidade consolidada é um assunto mais amplo, do qual uma parte é o relatório financeiro consolidado.

Como funciona a contabilidade de consolidação?

A contabilidade de consolidação funciona removendo todas as transações internas de um grupo de entidades pertencentes a uma única controladora. Ao seguir um dos dois modelos abaixo, uma empresa controladora e suas subsidiárias podem criar relatórios financeiros consolidados que apresentam as entidades agregadas como se fossem uma só. Esses demonstrativos consolidados esclarecem a situação financeira de todo o grupo, melhorando a transparência do desempenho do grupo e facilitando uma estratégia e uma direção de alto nível mais eficazes.

Dois modelos de consolidação contábil

Há dois modelos principais para essas consolidações: o Modelo de Entidade de Participação Votante (VOE) e o modelo Modelo de Entidade de Participação Variável (VIE). Cada modelo deve ser aplicado em casos diferentes.

Modelo de entidade de participação variável (VIE)

O modelo VIE será usado a menos que as entidades estejam isentas dele ou não atendam a uma das características de uma entidade de participação variável. Se qualquer uma dessas situações for verdadeira, então o modelo VOE deve ser usado. Por exemplo, uma entidade seria considerada isenta do modelo de VIE se não tiver fins lucrativos. As cinco características de uma VIE têm o objetivo de identificar entidades em que seria inadequado considerar apenas os votos para determinar o controle:

• Quando uma entidade não está suficientemente capitalizada, os detentores de dívidas ou outros detentores de participações variáveis podem ter o controle.
• Os detentores de ações não têm poder sobre as atividades essenciais da entidade.
• Os direitos de voto dos detentores de ações não são proporcionais aos seus interesses econômicos.
• A quarta e a quinta características tratam das situações em que os detentores de ações não estão expostos às perdas ou benefícios residuais que os investidores em ações normalmente estão.

Modelo de entidade com direito a voto (VOE)

Se a sua entidade comercial se qualificar para a contabilidade de consolidação, mas não atender aos requisitos do modelo VIE, será necessário usar o modelo Modelo de Entidade com Participação de Voto (VOE). Esse modelo se aplica porque a entidade que reporta não tem uma das cinco características de uma VIE ou porque a entidade que reporta se qualifica para uma isenção do modelo VIE. Com esse modelo, a condição principal de propriedade é determinada por ter mais de 50% das ações com direito a voto na subsidiária. Há várias exceções para isso com base no poder de voto real, bem como em situações em que a subsidiária está sujeita ao controle de um governo ou poder judicial (como falência).

Método de consolidação por patrimônio líquido

Embora talvez não seja um método contábil de consolidação total como os modelos VOE ou VIE, o método de equivalência patrimonial pode ser usado em situações em que uma empresa possui menos do que uma participação de controle em uma subsidiária. No método de equivalência patrimonial, a participação da controladora na subsidiária é expressa como um custo e ajustada com base na participação da controladora nos ganhos ou perdas da subsidiária.

Consolidação contábil proporcional

A consolidação proporcional ocorre quando a participação proporcional - ou pro-rata - dos investidores nos ativos e passivos de um empreendimento é incluída em cada linha do balanço patrimonial do investidor, e os resultados pro-rata das operações do empreendimento são incluídos em cada item de linha aplicável de sua demonstração de resultados.

Esse método de consolidação não é mais usado. As entidades que não possuem uma participação de controle em uma subsidiária precisam usar o método de equivalência patrimonial.

Regras de consolidação contábil

Os principais reguladores envolvidos na contabilidade de consolidação são Práticas contábeis geralmente aceitas (GAAP), as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS), o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB)e o Conselho de Normas Contábeis (ASC)especificamente o ASC 810.

Como consolidar demonstrações financeiras

O processo de consolidação contábil pode ser dividido nas seguintes etapas, aplicáveis na maioria das situações.

1. Estabelecer o objetivo e o escopo da consolidação. Isso inclui identificar quais empresas serão incluídas na consolidação e definir o método a ser usado.
2. Coletar todas as informações financeiras das empresas envolvidas.
3. Ajustar as transações entre empresas. A remoção de todas as transações entre as empresas deixa a demonstração final apenas com transações fora da entidade consolidada.
4. Apresente as participações não controladoras. Se a empresa controladora possuir uma participação não controladora de uma subsidiária, a participação minoritária precisa ser identificada nas demonstrações finais.
5. Produzir demonstrações financeiras consolidadas. O balanço patrimonial consolidado, a demonstração de resultados e a demonstração de fluxo de caixa refletirão a posição financeira e o desempenho de todo o grupo como se fosse uma única entidade comercial.

Consolidação de contas financeiras

As etapas para a consolidação de contas financeiras são semelhantes.

1. Como acima, determine o escopo e o objetivo da consolidação, pois isso orientará as escolhas futuras.
2. Identificar as entidades que serão incluídas na consolidação e suas relações entre si.
3. Coletar as informações necessárias para a consolidação das entidades apropriadas.
4. Remova as transações entre empresas.
5. Fazer os ajustes apropriados para perdas ou ganhos não realizados entre empresas.

Quando essas etapas forem concluídas, as informações financeiras restantes poderão ser consolidadas.

Consolidação de um lançamento contábil manual

Os lançamentos de consolidação são os processos contábeis que combinam os dados financeiros das empresas subsidiárias nos registros da empresa controladora. Esses lançamentos são essenciais para fornecer uma visão abrangente da posição financeira e do desempenho de todo o grupo. Eles envolvem a eliminação de transações entre empresas, o ajuste de diferenças nas políticas contábeis e o reconhecimento do investimento da empresa controladora em cada subsidiária.

Um processo de consolidação de alto nível

Vamos dar uma rápida visão geral passo a passo do processo de consolidação com uma empresa controladora que possui mais de 50% de uma subsidiária.

1. Registre os empréstimos entre empresas das subsidiárias para a matriz. Isso inclui a receita de juros relacionada a quaisquer investimentos consolidados até as subsidiárias.
2. Cobrar custos indiretos corporativos. Se a matriz estiver alocando despesas gerais corporativas para suas subsidiárias, elas devem ser cobradas de acordo.
3. Cobrar contas a pagar. Se a matriz estiver usando uma operação de contas a pagar consolidadas, certifique-se de que todas as contas a pagar se apliquem às subsidiárias apropriadas.
4. Cobrar despesas com folha de pagamento. Se a matriz estiver usando um sistema de pagamento comum para todos os funcionários do grupo consolidado, certifique-se de que as despesas corretas da folha de pagamento tenham sido aplicadas às subsidiárias.
5. Conclua os lançamentos de ajuste. Registre todos os ajustes feitos para corrigir transações de receita ou despesa.
6. Investigue os saldos das contas de ativos, passivos e patrimônio líquido. Para cada um desses itens, as entradas da matriz e da subsidiária devem estar de acordo. Uma plataforma de desempenho financeiro como o Prophix One pode agilizar esse processo, fornecendo dados em tempo real.
7. Analise as demonstrações financeiras das subsidiárias. Cada subsidiária é responsável pela revisão, investigação de irregularidades e ajuste de suas próprias demonstrações financeiras antes de fornecê-las à matriz para consolidação.
8. Remova as transações entre empresas. Todas as transações entre a controladora e as subsidiárias devem ser revertidas do lado da controladora para removê-las da apresentação consolidada final.
9. Revisar os demonstrativos da controladora. As demonstrações financeiras da controladora devem ser revisadas e ajustadas.
10. Registre o passivo de imposto de renda. Tanto para a matriz quanto para a subsidiária, se um lucro foi registrado, registre também um passivo de imposto de renda. Pode ser necessário envolver especialistas em impostos nessa etapa, o que pode causar atrasos.
11. Feche os livros da subsidiária. Dependendo de como você está processando a consolidação, os livros das subsidiárias talvez precisem ser fechados antes da matriz.
12. Encerrar os livros da empresa controladora. Isso evita que transações adicionais sejam registradas, o que confundiria o relatório consolidado. Uma plataforma como o Prophix One permite que você passe rapidamente pelo fechamento financeiro, o que significa que você pode chegar ao seu demonstrativo final muito mais rapidamente.

Quando os dois livros estiverem fechados, você poderá fornecer demonstrações consolidadas apresentando a matriz e as subsidiárias como uma única entidade.

O que você deve evitar na contabilidade de consolidação?

1. Dados imprecisos e erro humano: Dados de baixa qualidade se acumulam ao longo do tempo e causam atrasos quando chega a hora de fechar os livros. Esses tipos de atrasos podem ser evitados automatizando o máximo possível do processo.
2. Ferramentas e sistemas insuficientes: As ferramentas contábeis que não oferecem suporte suficiente para esses tipos de atividades prejudicam o processo. Softwares complicados e díspares podem ser usados de forma inadequada, levando a registros incorretos. É essencial garantir que você tenha as ferramentas certas para a tarefa.
3. Mudança de requisitos de relatórios financeiros financeiros: Quaisquer mudanças nas regulamentações fiscais e de conformidade o atrasarão se você tiver que se adaptar no meio de uma consolidação. As ferramentas específicas do setor ajudam a manter você e suas equipes financeiras atualizadas, evitando surpresas.
4. Planejamento e delegação: Algumas dessas etapas devem ser concluídas pela matriz ou pela subsidiária, ou exigem habilidades especializadas, o que leva tempo para ser organizado e concluído. Uma previsão adequada do que precisa ser feito e por quem é necessário é muito útil.

Como é a consolidação com a plataforma certa?

A Inter Cars é uma das maiores importadoras e distribuidoras de peças automotivas da Europa Central e Oriental. Com 35 subsidiárias envolvidas na consolidação de demonstrações de lucros e perdas, balanços patrimoniais e demonstrações de fluxo de caixa, a consolidação manual envolvia muito trabalho manual e levava semanas.

Com o Prophix One, eles conseguiram automatizar a consolidação financeira e criar as demonstrações consolidadas necessárias em uma fração do tempo. Eles também usam a Análise Ad Hoc do Prophix One para determinar a lucratividade de seus produtos, fornecedores e segmentos de negócios.

Leia o estudo de caso completo aqui.

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